Совмещение енвд и осно

Содержание

Совмещение ЕНВД и ОСНО: особенности — Контур.Бухгалтерия

Совмещение енвд и осно

В конкурентных условиях рынка предприниматели, как правило, ведут несколько типов деятельности. И то, что выгодно для одного направления бизнеса, может быть невыгодно для другого — особенно в части налогов. Поэтому применение сразу нескольких режимов налогообложения — явление привычное. Среди российских организаций и ИП  распространено совмещение ЕНВД и ОСНО, о нем и расскажем далее.

Особенности основного режима и «вмененки»

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

ОСНО – базовая система налогообложения, которая присваивается налогоплательщикам с момента регистрации.

Основной режим считается сложным из-за высокой налоговой нагрузки:  платятся налог на прибыль, НДС, имущественные налоги, НДФЛ, страховые платежи.

Для применения этой системы неважна численность сотрудников организации или ИП, структура уставного капитала компании и направления бизнеса.

ЕНВД – спецрежим, при котором не платится налог на прибыль, НДС, НДФЛ (для ИП), налог на имущество.

Используется этот режим для указанных в НК РФ направлений деятельности и применяется налогоплательщиками, численность персонала которых не более ста человек, а в уставном капитале участвует не более 25% других организаций.

В отличие от основного режима, вмененный налог рассчитывается исходя из установленных законом величин, и не зависит от реальной прибыли. 

Совмещение ЕНВД и ОСНО: тонкости

Главное при совмещении ЕНВД и ОСНО — разделять учет операций по ним. Для этого нужно отдельно учитывать показатели:

  • доходов — согласно НК РФ для «вмененки» доход определяется исходя из базового дохода, физических величин и корректирующих коэффициентов, а для основного режима прибыль рассчитывается по фактической выручке и затратам. При этом вмененный доход не увеличивает базу налога на прибыль, а размер выручки не учитывается при расчете вмененного налога;
  • расходов — затраты, которые несет бизнес на «вмененке», нельзя учитывать при определении налога на прибыль и, наоборот. Например, если часть сотрудников занимается операциями по вмененной деятельности, а часть — по относящимся к основному режиму, то взносы с выплат сотрудникам на «вмененке» уменьшат вмененный налог, а зарплата и отчисления с нее по «общережимным» сотрудникам — базу по налогу на прибыль;
  • НДС — «общережимники» платят НДС, а «вмененщики» — нет, поэтому к вычету принимается только входной налог по операциям, которые относятся к деятельности на основном режиме;
  • транспорт и имущество — в целях расчета транспортного и имущественного налогов объекты налогообложения должны учитываться отдельно по сферам деятельности, относящимся к разным налоговым режимам.

У налогоплательщиков, совмещающих ЕНВД и ОСНО, встречаются затраты, общие для бизнеса в целом: аренда офиса, зарплата бухгалтера. Такие расходы делятся пропорционально доходам, определенным по основному режиму и «вмененке».

Отчетность при совмещении режимов

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Одновременная работа на «вмененке» и на основной системе подразумевает, что по каждому налоговому режиму отдельно платятся соответствующие налоги и представляются комплекты отчетности.

При этом действует принцип территориальной регистрации: налоги на ОСНО платятся по юрадресу организации или по прописке ИП, а вмененный налог перечисляется по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД по определенному виду деятельности.

По аналогичному принципу представляется отчетность.

Что касается начислений с выплат сотрудникам, то здесь не играет роли, в какой деятельности они задействованы: перечисление взносов, подача отчетности происходят по всем сотрудникам по юрадресу организации или по прописке ИП.

Как к «вмененке» добавить основной режим

Так как вмененным налогом облагаются только указанные в НК РФ виды деятельности, то операции, которые не попадают под «вмененку», по умолчанию будут на основном режиме. Как правило, совмещение налоговых систем происходит в случаях: 

  • расширения бизнеса путем открытия дополнительных направлений деятельности, на которые спецрежим не распространяется, — они автоматически будут на основной системе налогообложения;
  • увеличения территории работы компании, когда соответствующий вид деятельности не зарегистрировали как облагаемый вмененным налогом на новом месте;
  • прекращения деятельности, ранее облагаемой вмененным налогом — при снятии с учета все операции по этому направлению бизнеса облагаются налогом на прибыль.

Обратите внимание, что при открытии новых направлений бизнеса в ЕГРЮЛ должны быть указаны соответствующие им ОКВЭД. Чтобы внести код в реестр, необходимо подать заявление в ФНС на добавление видов деятельности.

Переход с основного режима на «вмененку»

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Для перевода части или всего бизнеса на «вмененку» налогоплательщик должен убедиться, что его деятельность соответствует указанным в главе 26.3 НК РФ видам. Кроме того, должны соблюдаться ограничения на применение спецрежима в плане численности сотрудников (не более ста) и участников уставного капитала организации (доля других организаций не более 25%).

Важно! На территории, где предполагается осуществление вмененной деятельности, должна быть введена «вмененка» и отсутствовать торговый сбор, так как это взаимоисключающие факторы.

При соблюдении предусмотренных НК РФ ограничений переход с общего режима на «вмененку» происходит путем представления заявления в ФНС по месту, где будет вестись соответствующее направление бизнеса.

Срок подачи заявления — пять дней с момента реализации операций по вмененной деятельности.

Отметим, что организации и ИП имеют право подать заявление в любой момент в течение года, при этом налоговая база будет считаться по времени работы на «вмененке» в месяце регистрации в качестве плательщика вмененного налога.  

При переводе деятельности с ОСНО на ЕНВД необходимо восстановить входной НДС по всем операциям — это отразится как прочий расход в декларации по налогу на прибыль, а также в декларации по НДС. «Переходные» декларации за предшествующий применению «вмененки» период работы представляются в ФНС.

Ирина Смирнова

При совмещении ОСНО и ЕНВД малому бизнесу подходит веб-сервис Контур.Бухгалтерия. Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет. Система сама рассчитает налоги по разным режимам и сформирует отчетность на основе учетной информации. Изучите все возможности сервиса на бесплатном периоде — 14 дней.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Налоговая база по ЕНВД корректируется с помощью двух коэффициентов (ст. 346.27 НК РФ): коэффициента-дефлятора (К1) и корректирующего коэффициента (К2).

, Татьяна Евдокимова

Декларацию по ЕНВД налогоплательщики сдают четыре раза в год по итогам квартала. В статье расскажем о сроках сдачи декларации, изменениях на 2019 год, о расчете налога и заполнении декларации, штрафах и нулевках.

Рассмотрим как осуществляется переход с ЕНВД на ОСНО и как перейти с ОСНО на ЕНВД.

, Михаил Кобрин

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/525-sovmeshchenie-envd-i-osno

Енвд и осно

Совмещение енвд и осно

Применение общей системы налогообложения с уплатой НДС и налога на прибыль (или НДФЛ – для ИП) может быть выгодным для отдельно взятого налогоплательщика, который сотрудничает с другими организациями на ОСНО либо же по каким-то причинам просто не может применять упрощенный спецрежим.

В то же время даже в подобных ситуациях отдельное направление деятельности можно перевести на уплату вмененного налога, что может существенным образом сказаться на сумме отчисляемых в пользу государства бюджетных платежей.

Как совмещаются ЕНВД и общая система налогообложения, мы и поговорим в этой статье.

Выбор в пользу ЕНВД

На ЕНВД налог не зависит от фактической выручки, а рассчитывается на основании показателей базовой доходности и утвержденных коэффициентов. Сумма налога для плательщика ЕНВД всегда одинакова.

Перечень видов деятельности, относительно которых возможно применение ЕНВД, утверждается на уровне местных законов.

Наиболее часто вмененный спецрежим выбирают для работы розничных магазинов, кафе или ресторанов, пунктов оказания бытовых услуг населению.

Полный перечень возможных направлений бизнеса, относительно которых в субъекте РФ может быть принят закон о применении ЕНВД, представлен в статье 346.29 Налогового кодекса.

Если такой нормативный акт в регионе действует, то компания или ИП может провести анализ налоговой нагрузки и оценить выгодность применения вмененки с точки зрения конкретных особенностей нового направления бизнеса, которое планируется открыть.

Как перейти с ОСНО на ЕНВД

Поскольку на ЕНВД переходят по конкретному виду деятельности, компания в целом остается плательщиком общережимных налогов. Таким образом, переход с ОСНО на ЕНВД, как таковой, не существует. А вот совмещение Енвд и осно возможно.

После открытия нового направления бизнеса, по которому планируется применение вмененки, дается 5 дней, чтобы фирма или ИП встали на учет в качестве плательщика вмененного налога. Для этого организация подает в инспекцию заявление по форме № ЕНВД-1, ИП – по форме № ЕНВД-2, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 года № ММВ-7-6/941@.

Если же решение о переводе на вмененку принято не по новому, а по ранее осуществляемому направлению деятельности, то переход на ЕНВД возможен лишь с начала нового года.

Важный момент: постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД осуществляется в инспекции по месту ведения деятельности, переводимой на вмененку. Таким образом организация вполне может быть зарегистрирована в одном регионе, но осуществлять вмененную деятельность в другом субъекте РФ. При этом ей нужно будет ориентироваться на закон о ЕНВД именно этого субъекта.

Перед постановкой на учет в качестве плательщика ЕНВД в подобном случае юрлицо обязано также зарегистрировать по месту открытия новых рабочих мест обособленное подразделение. Та же ситуация и с ИП, который может быть прописан и осуществлять вмененную деятельность в разных регионах страны.

Впрочем, обязанности открытия ОП в отношении индивидуальных предпринимателей не предусмотрено.

В ситуации, когда по адресу постановки на учет и по месту ведения вмененной деятельности фирма или предприниматель относятся к разным инспекциям, подавать отчетность по ОСНО и ЕНВД и уплачивать сами налоги необходимо в отдельные ИФНС.

Осно и енвд: раздельный учет

Совмещение Енвд и осно предполагает раздельное ведение учета доходов и расходов. Это означает, что компания или предприниматель обязаны четко отслеживать, к какому налоговому режиму относятся те или иные поступления и затраты в рамках деятельности.

На ЕНВД расходы для определения суммы налога значения не имеют. Поэтому важно, чтобы затраты, осуществляемые в целях ведения вмененной деятельности, не отражались в налоговой базе по налогу на прибыль у организаций или НДФЛ – у ИП.

И, конечно же, все доходы, которые не относятся к ЕНВД, должны быть учтены в целях расчета общережимных налогов.

Большинство операций, когда происходит совмещение Енвд и осно, легко поддаются распределению в рамках ведения раздельного учета. Ведь каждый налогоплательщик способен отследить, в оплату каких товаров или услуг поступает та или иная сумма дохода.

Аналогично и с затратами: расходы на поддержание деятельности на Енвд и осно распределяются в основном без проблем. В то же время некоторые затраты четко отнести к тому или иному направлению бизнеса не представляется возможным.

В качестве примера можно привести заработную плату административного персонала компании.

Расходы подобного типа следует распределять между вмененной и общережимной деятельностью пропорционально полученным в рамках каждого из направлений доходам. Причем, в качестве последних имеются в виду реальные поступления оплаченных клиентами товаров или услуг, а не вмененная база по ЕНВД.

Отдельно учитывается и входящий НДС. Если приобретенные с выделением данного налога товары или услуги относятся к вмененной деятельности, то принимать такой НДС к вычету нельзя.

Источник: https://spmag.ru/articles/envd-i-osno

Можно ли ИП совмещать ЕНВД и ОСНО: какой учет налогов, достоинства и недостатки

Совмещение енвд и осно

Каждый индивидуальный предприниматель при регистрации в налоговой должен изначально использовать общую систему налогообложения – ОСНО, в которой предусмотрен налог на НДС. Закон предоставляет ИП и совмещение ЕНВД и ОСНО, которое может дать ряд важных преимуществ. Как нужно работать с разной бухгалтерской отчетностью ИП подробно рассказано в этой статье.

В чем разница енвд и осно

Использование системы ОСНО требует написания большого количества бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом увеличивается налоговая нагрузка на индивидуального предпринимателя.

Хотя по закону в ИП может не вестись первичная бухгалтерия, но нужно обязательно вести книгу учета покупок и продаж, на основе которой сдаются квартальные декларации по налогу НДС и один раз в год декларация по НДФЛ.

Выбор налогового режима для ИП

Дополнительная информация! В системе общего налогообложения индивидуальный предприниматель должен платить налог с НДС и с НДФЛ, сдавая в течение года большое количество отчетной документации.

В ЕНВД взимается единый налог на вмененный доход. Эта схема была специально создана для малого бизнеса, чтобы упростить составление отчетов и сократить количество фискальных сборов. В этом спец.

режиме налог берется не с реального дохода ИП, а с вмененного. Он рассчитывается с учетом определенных показателей, используемых при расчете налогооблагаемой базы.

Например, при осуществлении грузоперевозок учитывается количество машин и средний доход, который приносит одно грузовое транспортное средство.

Эти величины умножаются на количество используемых машин, а с полученной суммы рассчитывается фиксированный налог, который должен заплатить предприниматель. Обычно его размер составляет от 7,5 до 15%. При сравнении с общей системой налогообложения, когда фискальные сборы взимаются с фактических финансовых поступлений от предпринимательства, это более выгодно для ИП.

ЕНВД: плюсы и минусы

Важно! ЕНВД можно использовать, в отличие от ОСНО, не во всех российских регионах, так как этот режим регулируется региональным законодательством.

Он может распространяться только на те сферы деятельности, которые связаны с обслуживанием населения. При этом в штате фирмы должно быть не более 100 наемных работников, а вид коммерции должен подпадать под категорию, предусмотренную для этой налоговой системы.

Как и в ОСНО, отчет сдавать придется каждый квартал, но при этом размер налога будет ниже. ИП, работающие по вмененному доходу, не обязаны вести книгу учета финансовых трат и поступлений, что позволяет сэкономить время на ведении первичной бухгалтерии.

Может ли ИП совмещать ЕНВД и общий режим налогообложения

ИП на ЕНВД и на УСН — возможно ли совмещение двух систем

На сегодняшний день совмещение ЕНВД и ОСНО не везде для ИП разрешено законом. Если в регионе не разрешена коммерция, предполагающая использование такой упрощенной налоговой системы, то предприниматель или организация могут сразу или после регистрации перейти на ее совмещение с общим режимом налогообложения.

Дополнительная информация! В России планируется отмена режима ЕНВД в 2021 году, после чего вместо него будет использоваться патентная система налогообложения индивидуальных предпринимателей. Пока точное время редакции действующего НК РФ, связанной с отменой ЕНВД, не указывается законодателем, поэтому возможно продление действия режима взимания налога на вмененный доход и после 2021 года.

Пока представители малого бизнеса могут работать по совмещенной схеме, при условии, что их коммерческая деятельность ведется в упрощенном режиме. Это возможно как с момента регистрации своего дела в налоговых органах, так и в ходе уже зарегистрированного бизнеса.

ЕНВД: общие условия применения

Для справки! Если ИП переходит на совмещение налога на вмененный доход в момент регистрации или при открытии нового направления экономической деятельности, то переход возможен и в середине налогового года. В тех случаях, когда это проводится для уже зарегистрированной деятельности, то сделать это можно будет только в начале года.

Общий или раздельный учет

Нужно ли сдавать 3-НДФЛ ИП на ЕНВД и как это правильно сделать

Выбирая систему налогообложения, по которой сможет работать ИП, следует учитывать, что при использовании совмещения ЕНВД и ОСНО придется вести раздельный учет доходов и расходов.

Это правило предусмотрено ст. 348.18 Налогового Кодекса РФ.

В статье указано, что для разных систем налогообложения предусмотрен раздельный учет, так как затраты и прибыль от коммерческой деятельности, предусмотренные ЕНВД, не могут быть учтены при исчислении налога на ОНСО, УСН, ЕСХН и НДС.

Зачем нужно совмещать налоговые системы

Лицензия на такси без ИП на собственном автомобиле — возможно ли сделать

Если индивидуальный предприниматель занимается несколькими видами коммерческой деятельности, он может ввести совмещение для сокращения размера налога.

Так одновременное ведение розничной торговли и продаж оптом позволяет совмещать разные формы налогообложения для сокращения размера налога с общего дохода организации или ИП.

В этом случае один вмененный налог может заменить несколько, предусмотренных общей системой налогообложения.

Как выбрать систему налогообложения ИП

Плюсы и минусы

Вмененный налог не рассчитывается из реального дохода, получаемого в течение года, что выгодно с точки зрения оптимизации налоговой базы.

Однако для этого придется больше времени посвящать оформлению первичной бухгалтерской документации, так как придется вести раздельный учет по разным видам экономической деятельности.

При совмещении не нужно будет оплачивать еще один сбор на НДФЛ на новом направлении деятельности, а также имущественные пошлины. Учет ведется в простой форме фиксирования расходов и доходов, которые заносятся в специальную книгу.

Следует учитывать, что все данные для расчета налоговой базы учитываются только внутри каждого вида коммерческой деятельности для определенной системы налогообложения.

Дополнительная информация! В крупных городах России список бизнесов, подпадающей под ЕНВД, постоянно сокращается, поэтому совмещать два режима учета не всегда возможно. В Москве с 2014 года этот режим налогообложения отменен вовсе.

Какие документы нужны

Для перехода на совмещение нескольких видов налоговых систем нужно предоставить в госорганы заявление по форме ЕНВД2. При первичной регистрации ИП или его нового направления заявление подается в налоговую в любое время года. Если работа в двух системах учета предусмотрена для используемого направления работы, то переход возможно будет сделать только в начале нового года.

форма

Совмещение ОСНО и ЕНВД пока выгодно для небольших фирм, так как позволяет уменьшить количество налогов. Сложность состоит в том, что сделать общий учет не получится, так как учетную деятельность придется вести отдельно для каждого вида отчетности. Важно, что в крупных городах количество сфер деятельности ИП, подпадающих под вмененный доход все время сокращается.

Источник: https://samsebeip.ru/ip/nalogi/ip-i-sovmesenie-envd-i-osno.html

Совмещение енвд и осно для ип

Совмещение енвд и осно

Совмещение режимов налогообложения ОСНО и ЕНВД понадобится при раздельных статьях учета имущества, расходов. Основная цель такой схемы – экономия средств. Чтобы не ошибиться при применении одновременно 2 вариантов, понадобится дополнительно вести учетную политику.

В статье подробно разберемся, можно ли совмещать ЕНВД и ОСНО в 2019 году. Какие условия существуют для компании, необходимые расходы, нюансы для ИП при совмещении подобных схем налогообложения.

Зачем нужно совмещение ОСНО и ЕНВД

Алгоритм налогообложения предполагает отдельный учет доходов и расходов, прочих активов. Учитываются необходимые страховые взносы. При невозможности корректно распределить расходы потребуется совместить налогообложение по ЕНВД и ОСНО. Подобная схема понадобится предприятию, совмещающему оптовый и розничный вид торговли.

Другой случай, когда подходит совмещенная схема – это сотрудничество с другим предприятием, которое применяет ОСНО. Это единственно выгодный тип налогового режима для компаний, которые не используют упрощенный алгоритм.

Можно ли совмещать общий режим налогообложения и ЕНВД, зависит от сферы деятельности компании. Суть раздельного учета состоит в необходимости по отдельности выплачивать налоги по обеим схемам. Их отчисление одновременно по системе ОСНО и ЕНВД обусловлено в случаях:

  • если у индивидуального предпринимателя отобрано право деятельности по патенту;
  • при использовании счетов-фактур с НДС;
  • в случае, когда есть льготы по налогу на прибыль;
  • когда нет возможности применять другие системы.

Для некоторых коммерческих предприятий подобный алгоритм неприемлем. Чтобы учесть все нюансы, понадобится помощь профессионального бухгалтера. Особо актуально это для индивидуальных предпринимателей.

Особенности ОСНО

ОСНО, или система общего налогообложения – это классическая схема. Именно она действует автоматически после регистрации ИП либо предприятия. При необходимости, во время деятельности возможна коррекция применяемой системы. Общая система налогоочложения включает такие виды:

  • на добавленную стоимость;
  • на прибыль;
  • на доходы для физических лиц;
  • региональные сборы;
  • страховые отчисления.

Система общего налогообложения и связанной с ними отчетности имеет множество тонкостей. В том числе, это порядок отчисления выплат по сборам, их предварительного расчета. По всем сферам деятельности, требующих уплаты налогов, требуется вовремя информировать налоговую инспекцию.

Уведомление об использовании общего режима не требуется, поскольку это схема по умолчанию. Она существует сразу после регистрации компании или деятельности предпринимателя. Для подобной схемы не имеется ограничений по использованию. Режим относится к базовым, может применяться юридическими и физическими лицами.

Базовые особенности ЕНВД

ЕНВД – это специальный налоговый режим. Специфика в том, что налоги платятся не с реальной прибыли, а с планируемых доходов. Учитываются специальные коэффициенты, утвержденные на год. Подобная схема применяется для учета по видам деятельности, перечисленным в ОКВЭД и ОКУН. В каждом из регионов существует свой перечень условий и сфер бизнеса, подпадающих под условия ЕНД.

Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД предполагает отдельную отчетность, раздельную выплату отчислений. Расчет производится по специфической формуле, уплачивается каждый квартал. Для правильного учета учитывают:

  • базовую доходность (планируемый доход за месяц);
  • физические показатели (различаются для разных сфер деятельности, включает количество квадратных метров помещения, количество сотрудников, задействованного транспорта);
  • федеральный корректирующий коэффициент;
  • региональный корректирующий коэффициент;
  • процентная ставка по налогу.

Параметры – это нестабильная величина, показатели по ним меняются в течение года. Ведение отдельного расчета по обеим схемам суммы распределяются по сферам деятельности. Перечень утверждается местными законодательными актами, для каждого региона отдельно. Чаще это кафе, рестораны, магазины и сервисные центры.

Использование такой схемы означает освобождение от таких видов налогов:

  • на прибыль;
  • НФДЛ;
  • на добавочную стоимость;
  • на имущество;
  • ЕСН.

Вместо этого происходит отчисление единого налога в бюджет. К нему добавляются страховые взносы, отчисления на воду, транспорт, аренду земли и прочие. Перечень в каждом случае зависит от сферы деятельности предприятия или предпринимателя. Сокращается и количество сдаваемых отчетов, что снижает дополнительные трудовые затраты.

Расходы, необходимые при совмещении ЕНВД и ОСНО

Совмещение обоих режимов – это необходимость отдельного распределения расходов по ОСНО и ЕНВД. Во втором случае требуется дополнительное распределение расходов по каждому типу деятельности. Облегчение работы бухгалтера – это правильная подготовка. Это разделение имущества, определение средств для выплаты заработной платы. Нужные параметры закладываются в учетной политике.

Если нет возможности разделения расходов, требуется долевое распределение. В него входят:

  • траты на приобретение транспорта, оборудования, инструментов;
  • зарплата руководителю, администрации и сотрудникам;
  • выплаты по больничным листам.

Ведение раздельного учета предполагает открытие дополнительных субсчетов. Это дополнение к базовым счетам для учета производственных затрат и уплаты страховых взносов. К ним относятся отчисления:

  • по обязательному страхованию на период нетрудоспособности;
  • по обязательному от несчастных случаев;
  • по пенсионному страхованию;
  • на обязательную медицинскую страховку.

Расчет налога на прибыль при смешанной налоговой схеме предполагает уменьшение базы по налогу. Это значит, что параллельно стоит сделать распределение по видам деятельности перед выплатой страховых взносов.

Как распределяются выплаты сотрудникам при смешанной системе

Отдельная ситуация, когда сотрудник совмещает оба типа деятельности. Заработная плата распределяется, как и прочие виды вознаграждений. Выплаты распределяются для сотрудников:

  • занятых на предприятии с раздельными схемами налогообложения;
  • администрации предприятия, вспомогательных сотрудников при ведении бизнеса.

Предварительно организовывается раздельный учет сотрудников. Это необходимо для беспроблемного разделения по двум налоговым режимам оплаты труда и страховых отчислений. При совмещенной системе обязателен отдельный учет по каждому из физических показателей.

Чем точнее и продуманнее осуществлено разделение по отдельным режимам, тем больше налоговая экономия. Сложность в том, что на законодательном уровне не разработаны методики распределения зарплаты и иных видов полагающихся сотруднику выплат по налоговым режимам.

Для предприятия понадобится разработка собственной методики или использование уже готового варианта. Это должно быть зафиксировано в уставных документах компании или фирмы. Предварительно разрабатывается собственная учетная политика. Это закрепляется в нормативных документах.

Ведение раздельного учета для раздельного режима

При смешанной схеме налогообложения существуют особенности по НДС. Для общего режима потребуется полная выплата. Для «вмененщиков» его уплата отменена, что создает сложности. Для решения проблемы понадобится раздельный учет. Это касается налога, уплачиваемого за приобретенные товары либо другие виды предоставляемых услуг.

Понадобится открытие дополнительных субсчетов, при помощи которых производятся раздельное отчисление НДС. Процедура выполняется отдельно по общему режиму и ЕНВД. Отсутствие раздельного учета создает проблемы для компании. В частности, отсутствует возможность принимать вычет по суммам «входного» НДС.

Совмещение ЕНВД И ОСНО для ИП: чем отличается

Индивидуальные предприниматели, совмещающие налогообложение одновременно по общему режиму и ЕНВД, – это малый бизнес, сочетающий несколько видов деятельности. Чаще это оптовый и розничный вид торговли. Цель подобного перехода – налоговая экономия. В частности, сочетание ОСНО И ЕНВД для ИП означает освобождение от оплаты НДС, НФДЛ, а также налога на имущество.

Совмещение этих двух систем налогового режима требует знания множества нюансов. При переходе на раздельный учет по ОСНО и ЕНВД для ИП понадобится помощь квалифицированного бухгалтера. Обязательно ведение специальной книги доходов и расходов. Этот документ понадобится, чтобы проще вести учет при смешанном налогообложении.

С января 2019 года меняются правила налогообложения для индивидуальных предпринимателей. В частности, предполагается обложение налогами доходов, полученных по результатам профессиональной деятельности. Особенности для ИП:

  • невозможность применить налог на профессиональный доход при использовании специальных налоговых режимов, в том числе ЕНВД;
  • невозможность подавать «нулевые» декларации при совмещенном режиме;
  • совмещенный режим не подходит для самозанятых людей с периодической или сезонной деятельностью (сюда же относится нерегулярный или непостоянный доход).

Предприниматели, не имеющие наемных сотрудников, полностью освобождаются от уплаты ЕНВД. При необходимости возможно снова вернуться на общий режим.

Какие нюансы существуют

Для предприятий, компаний и прочих юридических лиц существуют определенные особенности. При совмещении нескольких схем потребуется учитывать:

  • в период, когда ведется только деятельность по ЕНВД, сдавать нулевую отчетность по НДС не потребуется (подача такой информации означает, что предприятие не ведет другой деятельности);
  • в обязанности бухгалтерии входит точное разграничение расходов, имущественных объектов, включая разделение сотрудников по режимам деятельности.

:  Как часто меняют счетчики на воду

Перед переходом на смешанный режим потребуется открытие субсчетов по отдельным показателям. К ним относятся прибыль, расходы, активы предприятия и взятые обязательства.

Тонкости совмещения для ИП

Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД для предпринимателей предполагает нюансы работы:

  • при расширении количества сфер деятельности к ним автоматически применяется режим ОСНО (специальные режимы предполагают необходимость перехода на специальный учет);
  • расширение территории работы организации требует совмещенного режима;
  • если отменен вид услуг, требующий применения ЕНВД, с момента снятия с учета действует только общий режим.

Важно помнить, что для общего режима отсутствует ограничение по количеству наемных сотрудников. Для ЕНВД оно ограничено, максимальное – до 100 человек. Эта проблема актуальна скорее для юридических лиц. Такие же принципы действуют и для общества с ограниченной ответственностью.

Возможность совмещать 2 режима — применять одновременно ОСНО и ЕНВД для ООО на общей системе налогообложения

Для совмещения ОСНО и ЕНВД (общей системы налогообложения и единого налога на вмененный доход) организация должна внести необходимые изменения в налоговый учет, поскольку в данном случае происходит не просто ведение разных видов деятельности, но и совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД с разными требованиями. Подробнее об ОСНО можно узнать из материала по ссылке: Налогообложение при ОСНО – виды налогов.

Для применении спецрежима нужно соблюсти предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) порядок постановки на учет или снятия с учета плательщика ЕНВД. Не исключено, что его нарушение не повлияет на совмещение режимов ОСНО и ЕНВД для ООО в конкретном случае, однако может повлечь другие неблагоприятные последствия, например в виде уплаты штрафа.

ВАЖНО! Что касается вопроса о том, можно ли совмещать ЕНВД и ОСНО, то в законодательстве и судебной практике он решен однозначно: можно. При этом к совмещению ОСНО и ЕНВД можно приступить как с момента регистрации юрлица или ИП, так и позднее, в течение деятельности.

Кроме того, всем плательщикам ЕНВД, в т. ч. и тем, кто ведет изолированно только вид деятельности, подпадающий под спецрежим, следует учитывать, что возможны ситуации, когда они станут совместителями 2 режимов независимо от своего намерения. Это случаи непреднамеренного выхода за рамки деятельности, подпадающей под ЕНВД. Об таком совмещении ОСНО и ЕНВД поговорим в завершающей части статьи.

Как к ЕНВД добавить ОСНО

ЕНВД относится к числу специальных режимов налогообложения для отдельных видов деятельности, нормы о которых сосредоточены в разд. VIII.1 НК РФ.

В свою очередь, ОСНО действует по умолчанию с момента регистрации для любого юрлица или ИП по всем направлениям, в отношении которых не введен спецрежим, и ему посвящена большая часть разделов ч. 2 НК РФ.

Переход на спецрежим с 2013 года осуществляется только в добровольном порядке, без волеизъявления налогоплательщика перевести его на на него нельзя.

Если организация с момента регистрации заявила о применении ЕНВД по определенным видам работы, указала их в ОКВЭД и стоит на учете в качестве плательщика единого налога, то добавление режима, которое приведет к нахождению ООО на ОСНО и ЕНВД одновременно, происходит, как правило, одним из следующих способов в зависимости от причины изменения характера работы:

  • в случае расширения сферы деятельности организации за счет новых направлений ОСНО применяется к ним автоматически, поскольку спецрежим распространяется только на виды деятельности, заявленные при постановке на соответствующий учет;
  • в случае расширения территории работы организации — при непостановке на учет;
  • в случае закрытия одного из видов работы, к которому ранее применялся ЕНВД, ОСНО по этому виду деятельности действует с момента снятия с учета в качестве плательщика налога.

Во многих случаях начинать нужно с изменения кодов ОКВЭД организации.

Значение ОКВЭД для возможности применения 2 режимов налогообложения

Направления работы организации могут отсутствовать в виде перечня в ее уставе, однако обязательно должны содержаться в указанных при регистрации или измененных впоследствии кодах по ОКВЭД-2 (с 01.01.2017).

Источник: https://legalcollegium.ru/drugoe/sovmeshhenie-envd-i-osno-dlja-ip.html

Раздельный учет расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО

Совмещение енвд и осно

Любое совмещение систем налогообложения всегда порождает целый спектр проблем. В первую очередь они связаны с учетом расходов, которые невозможно отнести только к одному виду деятельности. Есть зарплата и взносы администрации, канцелярские и хозяйственные расходы, командировки, аренда офисов и многое другое.

Однако когда речь заходит об НДС при ЕНВД и ОСНО, проблем становится на порядок выше. Т.к. здесь уже важно не только разобраться с расходами, но и определить, какую же величину НДС можно принять к вычету. Об этом – данная статья.

статьи:

1. Зачем нужен раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

2. Раздельный учет доходов

3. Распределяем расходы на ЕНВД и ОСНО

4. Как определить долю доходов для пропорции

5. Еще два интересных вопроса и ваша учетная политика

6. Разделяем «входной» НДС при ЕНВД и ОСНО

7. Как определить долю общего «входного» НДС к вычету

8. Пример

9. Правило 5%

10. Применимо ли правило 5% для ЕНВД?

11. Совмещение ЕНВД и ОСНО в 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Зачем нужен раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

Итак, чтобы понять, откуда берется проблема при совмещении ОСНО и ЕНВД, давайте кратко вспомним основные особенности данных налоговых режимов:

  1. ОСНО – налоговой базой является разница между доходами и расходами. И чтобы рассчитать налог, нужно знать величину доходов и расходов, относящихся к этому режиму.

Кроме того, налогоплательщики на ОСНО платят и налог на добавленную стоимость, а «входной» НДС по товарам, работам, услугам, относящимся к данному режиму, принимают к вычету.

  1. ЕНВД – налоговая база не зависит от доходов и расходов, а определяется физическими показателями бизнеса (например, площадь магазина, число работников и т.д.). Величина расходов и доходов, относящихся к виду деятельности на ЕНВД, на сумму налога не влияет.

По видам деятельности, переведенным на ЕНВД, организации и ИП плательщиками НДС не являются (за некоторыми исключениями). Т.е. не начисляется НДС при реализации, но и «входной» НДС к вычету не принимается.

Таким образом, видно, что ситуация с доходами и расходами, а также НДС в двух данных системах налогообложения, диаметрально противоположная. Поэтому нужен их раздельный учет. Об этом говорит и НК, пп. 9, 10 ст. 274 НК, п. 4 ст. 170 НК.

Поэтому дальше в статье мы обсудим, как ведется раздельный учет доходов, расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО.

Перед тем, как что-то разделить, необходимо подготовить для этого базу. Для этого в бухгалтерском учете создаются отдельные субсчета для выручки, прочих доходов (90-1 и 91-1 счета), счетов затрат (25, 26, 44)

Отдельно:

  • — по доходам и расходам, относимым к ОСНО
  • — по доходам и расходам, относимым на ЕНВД
  • — по расходам, которые невозможно отнести к тому или иному режиму.

Например:

90-1-1 «Выручка от деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

90-2-1 «Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД»;

44-1 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

44-2 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой ЕНВД»;

44-3 «Общие расходы на продажу».

2. Раздельный учет доходов

Начнем с доходов. Учет выручки, получаемой от продажи продукции, товаров, работ, услуг, обычно вопросов не вызывает. Т.к. мы всегда точно знаем, в рамках какого вида деятельности совершена продажа.

Допустим, у ООО «Подарок» два вида деятельности – оптовая торговля (ОСНО) и розничная (ЕНВД). Совершенно четко можно проследить, где продан каждый товар – оптом или в розницу. Соответственно при расчете налога на прибыль мы учитываем только ту выручку, которая относится к ОСНО (в примере – это опт). Выручка по ЕНВД нам тоже интересна, но только для целей бухгалтерского учета.

Однако кроме непосредственно выручки от продаж, у организации могут быть и другие доходы. Бывают доходы, которые полностью относятся к ЕНВД, например:

Источник: https://azbuha.ru/nds/nds-pri-envd-i-osno/

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Совмещение енвд и осно

Здравствуйте!Согласно требованиям НК РФ (п. 7 ст. 346.26 НК РФ) при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. При этом глава 26.3 НК РФ не регламентирует порядок организации и ведения раздельного учета плательщиками ЕНВД.

Это означает, что такие организации имеют право самостоятельно разработать порядок ведения раздельного учета и применять его в учетной практике, закрепив, во избежание споров с контролирующими органами, принятые положения в учетной политике предприятия.

При ведении торговой деятельности и наличии выручки от видов деятельности, попадающих под разные системы налогообложения (н/о), необходим раздельный учет доходов и расходов. Важным элементом является ведение учета доходов (выручки) на разных субсчетах: сч90.01.1 — для ОСНО и сч.90.01.2 — для ЕНВД.

В настройке параметров учета вы галочкой указываете, что у вас применяются все системы н/о.А в Уч.

политике не забываете отметить галочкой наличие ЕНВД — особой системы н/о по отдельным видам деятельности (закладка — Общие сведения) Кроме того можете оставить так, как заранее предопределено в конфигурации, но и можете изменить (добавить) виды счетов учета по деятельности на ЕНВД на закладке «ЕНВД».Важно сказать о наличии хотя бы 2х субконто к сч.

90, которыми являются разные НГ (номенклатурные группы). А если точнее, к субсчету 90.01.1 нужно указывать одну НГ (например, опт) , а к с/сч.90.01.2 — вторую НГ (например, розница). Количество НГ может быть и больше, но при совмещении систем н/о по каждой НГ должна отражаться «налоговая направленность», если так можно сказать.

В части расходов, собираемых на счете 44, следует отметить, что фирма 1с отказалась от способа включения в План счетов субсчетов на счете 44, как это было в 7.7.

То есть, теперь в поставке конфигурации нет разных субсчетв 44счета: отдельного с/сч для расходов по ОСНО, отдельного с/сч расходов по ЕНВД, и третьего субсчета, где собираются затраты, которые невозможно сразу отнести к определенному виду деятельности. В текущем виде конфигурации Бухгалтерия предприятия в ред.2.0 всего 2 счубсчета к сч.44.

При ведении только торговой деятельности используют субсчет 44.01. А вся «налоговая направленность» отражается на статьях затрат. При выборе к конкретному субсчету счета расходов статьи затрат нужно указать:— порядок отнесения к деятельности организации в соответствии с порядком налогообложения;— вид расхода для целей налогового учета.

Это залог успеха для автоматического распределения в конце месяца затрат со сч44.01. Затраты сч44.01 по статьям затрат, предназначенным для ОСНО, спишутся на с/сч 90.07.1 (по ОСНО), а затраты сч44.01 по статьям затрат, предназначенным для ЕНВД, спишутся на сч.90.07.2 (по ЕНВД). Затраты же сч44.01 по статьям затрат с распределяемым признаком, накопленные в течение месяца, спишутся на два вышеупомянутых субсчета в пропорции от выручки. То есть, пр-ма анализирует показатели выручки за период и рассчитав пропорцию производит регламентной операцией «Закрытие сч44» нужно распределение в разрезе 2х систем н/о.Надеюсь я вам ответила.Я хотела бы вам предложить ещё несколько ссылок на обсуждения схожих тем в данном разделе. Там не только о счете 44, но всё же, думаю, для общей картины вам не помешает.1С: Предприятие 8.2: расчет налога на прибыль при совмещении ОСНО и ЕНВДРаспределение «входящего» НДС по поступлению ОС между видами деятельности облагаемыми и необлагаемыми НДС

Списание транспортных расходов в 1С при раздельном учете (ОСНО+ЕНВД)

Общие сведения

Обратимся к букве закона, где есть информация о каждом из режимов, а также содержится список условий, когда ОСНО и ЕНВД могут применяться плательщиками налога.

Понятия

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Это специальный льготный режим, работать на котором компании могут в отношении определенных видов деятельности (ст. 346.26 НК).

При использовании такой системы компания не уплачивает:

  • налог на прибыль;
  • НДФЛ;
  • на имущество;
  • ЕСН;
  • НДС (кроме некоторых ситуаций).

Вместо таких платежей фирма должна исчислять и перечислять в государственную казну единый налог.

Остается также обязательство перечислять страховые взносы в фонды (ПФР, ФСС), налог на воду, землю, транспорт и другие налоги по общим правилам.

Кроме уменьшения налоговой нагрузки, фирма получает возможность снизить и количество сдаваемых отчетов.

Принимают решение о введении налоговой системы или ее отмене в территориальном округе, региональные органы самоуправления.

Как быть, если организация ведет деятельность, что облагается ЕНВД, а также проводит операции, что под налогообложение не попадают?

В отношении этой деятельности она будет использовать ОСНО, если своевременно не подаст уведомление о переходе на другую систему.

ОСНО – общая система налогообложения, на которой уплачиваются:

  • налог на прибыль (кроме некоторых льготных категорий фирм);
  • на имущество;
  • НДС;
  • НДФЛ;
  • страховые суммы, региональные налоги т. д.

По всем видам деятельности в отношении таких налогов стоит отчитываться в налоговую инспекцию.

Условия перехода

Переход на ОСНО осуществляется в том случае:

  • если организация не отвечает требованиям льготного режима или нарушила их при использовании спецрежима;
  • если предприятие должно выставлять счета-фактуры с выделением НДС, то есть является плательщиком такого налога;
  • если фирма относится к числу льготников по налогу на прибыль;
  • если компания просто не знает о возможности использования других налоговых систем;
  • если предприниматель работал на патентной УСН, но не заплатил своевременно за патент.

Уведомлять об использовании ОСНО не нужно. На такой режим организация переходит по умолчанию с момента открытия или утраты права работать на специальной системе.

Ограничений для применения ОСНО нет, то есть ее могут использовать все без исключения юридические и физические лица.

Переход на ЕНВД является добровольным, но необходимо для этого подать соответствующее уведомление (форма 1 или форма 2) в отделение налоговой инспекции.

Есть ряд ограничений для использования вмененки:

По численности работниковДо 100 человек
По стоимости ОСДо 100 млн. рублей
Доля в уставном капитале других фирмДо 25% (это не касается компаний, что ведут деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления, а также фирм, уставной капитал которых состоит из 50% вкладов организаций инвалидов)

Не имеют право использовать налоговую систему:

  • крупнейшие плательщики налога;
  • учебные заведения, организации, предоставляющие медицинские услуги и соцобеспечения, если при осуществлении деятельности не обойтись без общепита.

Существуют ограничения и по видам деятельности. Есть закрытый перечень, в который входят услуги общепита, розничной торговли, размещения рекламы и т. д. Посмотреть его можно в ст. 346.26 НК.

Законные основания

При использовании ЕНВД стоит руководствоваться гл. 26.3 НК:

Статья
346.25Особенности применения режима
346.28Плательщики единого налога
346.26Список подлежащих уплате налогов, отчетность, сборы
346.29Паза и объект налогообложения
346.30Период
346.31Используемая ставка
346.32Иорядок определения и уплаты сумм налога

Правила использования режима содержатся и в законе № 94-ФЗ от 25 июня 2012 года.

При работе на ОСНО стоит опираться на нормативные документы, что регулируют порядок исчисления и уплаты налогов, подлежащих перечислению на системе. Это:

В отношении НДФЛ Гл. 23 НК, Приказ МНС от 31 октября 2003 года БГ – 3-04/583
В отношении налога на прибыль

Источник: https://velereya.ru/sovmeshhenie-envd-i-osno/

Осно и енвд: раздельный учет

Совмещение енвд и осно

Раздельный учет ОСНО и ЕНВД — это обязанность налогоплательщика организовать ведение индивидуального налогового учета по каждому режиму налогообложения при их совмещении. В статье расскажем об особенностях организации раздельного учета.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Если один налогоплательщик применяет общий режим налогообложения по одному виду хозяйственной деятельности и одновременно с этим имеет право на обложение ЕНВД по другому виду деятельности, то в таком случае субъект обязан вести раздельный учет. Такие нормы обоснованы в п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Ключевое назначение раздельного учета заключается в том, чтобы исключить ошибки при определении налоговой базы, исчислении фискальных платежей и уплате средств в государственные бюджеты.

Напомним, что не все фирмы и предприниматели могут перейти на уплату единого налога. Чиновники закрепили специальные критерии для перехода на ЕНВД. О том, как перейти с ОСНО на ЕНВД, мы рассказали в отдельном материале «Пошаговая инструкция перехода на ЕНВД в 2019 году».

В чем проблема

Единый налог исключает уплату нескольких крупных обязательств, таких как НДС (кроме ввозного), налог на прибыль, налог на имущество организаций, который исчислен по среднегодовой стоимости. Следовательно, налогоплательщик должен четко разграничить операции, чтобы верно начислить и уплатить налоги в бюджет.

Для индивидуальных предпринимателей переход с ОСНО на ЕНВД означает еще и отказ от уплаты подоходного налога. Также ИП будут освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, которое они используют для осуществления своей предпринимательской деятельности (есть исключения, перечень в п. 7 ст. 378.2).

Но по основному режиму налогообложения уплачивать тот же НДС, налог на прибыль, НДФЛ и имущественные сборы нужно. Именно для этого необходимо разграничить учет в пределах одного экономического субъекта. Осуществление операций должно быть строго разграничено по применяемым режимам налогообложения.

Итог, можно ли совмещать ОСНО и ЕНВД? Да, можно, но при этом придется вести раздельный учет.

Как организовать

Особенности организации раздельного учета, когда совмещены сразу два режима — ЕНВД и общая система налогообложения — не определены на законодательном уровне.

Данный вопрос обязан решить каждый налогоплательщик самостоятельно. То есть экономический субъект самостоятельно решает, как будет отражать операции по разным режимам.

Такой выбор должен быть подробно расписан в учетной политике организации.

При решении данного вопроса в обязательном порядке предусмотрите:

  1. Как будут разделяться доходы и расходы компании? Напомним, что единый налог определяется исходя из суммы вмененного дохода, независимо от выручки, полученной фактически, и сумм произведенных расходов. В то же время налогооблагаемая база по ОСН определяется как разница между фактическими доходами и произведенными расходами. Если налогоплательщик будет учитывать расходы по ЕНВД в расчет налога на прибыль по ОСН, это приведет к занижению базы и дальнейшим штрафам. Именно поэтому доходные и расходные операции необходимо разграничить по режимам в первую очередь.
  2. Как будет учитываться входной НДС? Практически все «общережимники» — это плательщики НДС. Как правило, данные категории субъектов имеют право на получение фискального вычета в размере входного НДС. Но данное право распространяется только на хозяйственные операции по ОСН. Суммы входного НДС по вмененным расходам не могут быть приняты в качестве вычета — это нарушение НК РФ.
  3. Как разделить имущество? Очевидно, что при исчислении налога на имущество необходимо определить, какие объекты будут облагаться, а какие нет. Допустимо утвердить перечень имущественных активов, которые используются при осуществлении конкретного вида деятельности. В противном случае налоговики могут прийти к мнению, что плательщик умышленно занижает налогооблагаемую базу по имущественным платежам, и выпишут штрафы.
  4. Как распределить доходы, расходы, имущество, используемое в обоих случаях, при совмещении ЕНВД и ОСНО? Здесь организация должна определиться, как будут распределены экономические, фактические или имущественные показатели, если один объект применяется в двух режимах одновременно. Например, распределять общие издержки пропорционально объемам выручки или занимаемым площадям. Экономическое обоснование данного выбора придется закрепить в учетной политике.
  5. Как вести бухгалтерский учет? В данном случае необходимо предусмотреть открытие дополнительных субсчетов к счетам бухгалтерского учета. Например, для отражения расчетов по заработной плате можно открыть отдельный субсчет для работников, занятых в деятельности на ОСН, и отдельно для сотрудников на ЕНВД.

Организовать раздельный учет наемных работников придется в любом случае. Это потребуется не только для разделения по суммам начисленной заработной платы и иных вознаграждений за труд, но и по страховому обеспечению граждан.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/osno-envd

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.