Расходы на рекламу налог на прибыль

Содержание

Расходы на рекламу налог на прибыль

Расходы на рекламу налог на прибыль

Нормируемые расходы на рекламу составляют лишь небольшую долю от всех возможных рекламных расходов. Однако любая ошибка в их расчете чревата спорами с налоговыми органами, поскольку влечет за собой занижение базы по налогу на прибыль. В статье пойдет речь о порядке признания рекламных расходов и отражении их в учете.

Чем отличаются рекламные расходы нормируемые и ненормируемые

Ненормируемые рекламные расходы

Нормируемые рекламные расходы

Когда следует применять положения международных соглашений

Затраты на рекламу учитываются в составе прочих расходов

Нормируемые расходы на рекламу: расчет предельного размера

Как отражаются рекламные расходы в бухгалтерском учете и отчетности

Как правильно учесть рекламные расходы при нарастании прибыли в налоговом периоде

Чем отличаются рекламные расходы нормируемые и ненормируемые

Рекламные расходы, которые учитываются при налогообложении, делятся на 2 группы:

  • ненормируемые расходы, то есть те, которые можно учитывать полностью;
  • нормируемые расходы, то есть те, в отношении которых существует порядок признания.

Налоговый кодекс РФ в п. 4 ст. 264 содержит более подробную классификацию.

Перечень рекламных расходов также приведен в материале «Ст. 264 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Ненормируемые рекламные расходы

Разрешено включать в состав расходов в полном объеме фактических затрат следующие виды рекламных расходов:

  • реклама, которая размещается через средства массовой информации (телевидение, радио, печать, интернет);
  • наружная реклама (световая, рекламные щиты стенды и т. п.);
  • реклама, осуществляемая путем участия в выставках, ярмарках, а также путем оформления витрин, экспозиций, демонстрационных залов и комнат образцов;
  • производство рекламных каталогов и брошюр, в которых содержатся сведения о продукции, товарах, услугах или работах, предлагаемых компанией, или о ней самой;
  • сознательное снижение цены (уценка) товаров, потерявших свои качества при экспонировании.

Подробнее о документах, подтверждающих расходы, читайте в статье «Минфин напомнил, чем подтверждать расходы».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/nalog_na_pribyl_normiruemye_i_nenormiruemye_rashody_na_reklamu/

Расходы на рекламу

Глава 25 предусматривает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на рекламные расходы. Необходимость рекламы для успешной работы ни у кого уже сомнений не вызывает.

Без рекламы невозможно найти клиентов, деловых партнеров, в конечном счете — получить прибыль. Реклама нужна — с этим соглашаются все. Лишь налоговики порой в этом сомневаются.

И чтобы убедить их в обратном, необходимы железные аргументы.

Реклама — это информация, которая:

— распространяется любым способом, в любой форме и с использованием любых средств; — адресована неопределенному кругу лиц;

— направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).

Ненормируемые и нормируемые

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на рекламу делятся на ненормируемые и нормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ). Ненормируемыми, т.е.

включаемыми в расходы в полном объеме, являются расходы: — на рекламные мероприятия через СМИ, в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению, и телекоммуникационные сети; — на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; — на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на иные виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Как правило, налоговики высказывают претензии относительно того, что: — информация не является рекламой, поскольку предназначена для определенного круга лиц; — она не направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования; — рекламные расходы не являются обоснованными;

— недостаточно документов для подтверждения произведенных расходов.

Направленность неопределенному кругу лиц

Источник: http://www.pnalog.ru/material/rashody-na-reklamu-nalog

Расходы на рекламу: налоговый учет затрат на создание видеоролика

Tweet

Многие организации  дают рекламу, демонстрируя  видеоролики. Данная статья посвящена учету затрат на создание видеороликов и  признанию расходов на рекламу. Учет расходов, произведённых  на создание видеоролика, зависит от множества  факторов.

Права на видеоролик

 Если согласно договору на создание видеоролика заказчик получает исключительные права, то он становится его правообладателем, и может  по своему усмотрению: использовать его, отчуждать, предоставлять определенные права на его использование третьим лицам. В налоговом учете наличие исключительных прав позволяет учесть видеоролик  в составе нематериальных активов, если соблюдены и другие условия.

 Неисключительные права предоставляются по исключительной (когда правообладатель не имеет права выдавать в течение срока указанного лицензии другим лицам) или неисключительной лицензии.

 Если заказчик на созданный видеоролик получает неисключительные права, то в налоговом учете расходы на его создание не являются расходами на создание НМА, так как для признания расходов в качестве НМА требуется наличие исключительных прав на них[1].

 Как оплата исполнителю за создание видеоролика влияет на учет

 В налоговом учете периодические платежи  за право пользования правами на использование интеллектуальной деятельности (РИД) подлежат учету в составе прочих расходов[2].

  Поскольку в НК РФ не расшифровывается о  каких правах: исключительных или неисключительных идет речь, то можно предположить, что периодические платежи за использование  РИД, включаются в состав прочих расходов независимо от вида полученных на них прав.

  Если затраты на создание видеоролика по совокупности признаков можно признать НМА, который оплачивается периодическими платежами в течение срока действия договора, то этот  актив не подлежит амортизации[3].

 Нужно учитывать, что  если договором предусмотрена рассрочка платежа, то она не является разновидностью периодического платежа[4], который можно единовременно учитывать в расходах для исчисления налога на прибыль.

Если затраты на создание видеоролика оплачены разовым платежом или в рассрочку, то при совокупности признаков они могут  признаваться либо НМА либо прочим расходом.

Когда затраты на создание видеоролика признаются расходом на рекламу

 Независимо от того, будут признаны затраты  на создание видеоролика в качестве НМА или нет, представляется, что до выпуска ролика в прокат признавать их  расходами на рекламу, преждевременно.

Объясняется это тем, рекламой может быть только распространенная информация среди неопределенного круга лиц, нацеленная на привлечение внимания, поддержание интереса и продвижения на рынке объекта рекламирования[5].

Созданный, но не выпущенный в прокат видеоролик не отвечает понятию рекламы. Только с момента выпуска ролика в прокат он может выполнять рекламные функции.

 Если созданный видеоролик признан НМА, то начисленные по нему амортизационные отчисления являются расходами на рекламу в  течение всего срока полезного использования с момента ввода выпуска в прокат.

Если приобретенный или созданный видеоролик не отвечает понятию нематериального актива по какому- либо критерию (организация не обладает на него правом собственности, его стоимость меньше 40 000 руб., или его использование предполагается менее года) он может быть  учтен как расходы на рекламу.

 Эти расходы  согласно Налоговому кодексу можно признать либо единовременно на дату подписания акта  приема — передачи[6] либо равномерно в течение всего срока полезного использования[7].

  Стоит заметить, что признание затрат по созданию видеоролика,  в качестве расходов на рекламу, на дату подписания акта выглядит достаточно сомнительно, поскольку между передачей заказчику созданного видеоролики и моментом его показа может пройти некоторое время, в течение которого распространения информации не будет, а значит, не будет и рекламы.

А если нет  рекламы, то нет и  расходов на рекламу. Распределяя затраты на создание видеоролика в течение всего срока полезного использования с даты его первого проката организация — заказчик сможет избежать претензий со стороны налоговых органов.

 Определяем вид расходов на рекламу от создания видеоролика

 Как известно, все расходы на рекламу делятся на нормируемые и ненормируемые. Определить к какому виду расходов на рекламу относятся  затраты на видеоролик можно только в момент выпуска его в прокат.

Это косвенно подтверждает, что только акта приема — передачи видеоролика заказчику недостаточно для признания расходов.

При наличии документов, подтверждающих начало и способ демонстрации видеоролика, организация может определить к какому типу рекламных расходов отнести  затраты на его создание.

 Демонстрация видеоролика по телевидению или через интернет, на выставках, позволит учесть расходы как ненормируемые, в случае же его демонстрации на телевизионных панелях  в  торговых залах затраты на создание видеоролика можно будет учесть не более  1% от выручки отчетного периода.

 Если видеоролик   будет демонстрироваться,  например, на телевизионных панелях в общественном транспорте, то если не получить документы, подтверждающие, что организация предоставляющая возможность демонстрации, зарегистрирована в качестве средств массовой регистрации, то затраты на его демонстрацию также будут нормироваться для целей налогообложения прибыли.

 Проблемной точкой в этом вопросе является порядок признания расходов в случае, если видеоролик будет выходить в прокат различными способами, как нормируемыми, так и не нормируемыми в целях налогообложения прибыли. В этой ситуации, возможно, что налоговые органы могут потребовать разделить затраты.

Разделить затраты возможно по мере заключения договоров на прокат видеороликов как произведение суммы расходов на создание видеоролика, подлежащей признанию в этом месяце, на  соотношение количества показов,  которые подлежат нормированию, к общему количеству показов данного видеоролика.

При этом количество показов будет определяться ежемесячно нарастающим итогом с момента первого выпуска ролика в прокат и до окончания срока его полезного использования.

Как определить  срок полезного использования видеоролика

 Для определения срока полезного использования видеоролика, в течение которого будет признаваться расход на рекламу, целесообразно опираться на нормы статьи 258 НК РФ. В этом статье предусматривается,  что срок полезного использования должен определяться исходя из:

  • ограничений сроков использования, установленных законодательством или договором, и составлять не менее 2 лет для всех объектов НМА за исключением прав автора на программы на ЭВМ и базы данных или 10 лет для объектов, по которым нельзя определить срок полезного использования
  • способности выполнять установленные организацией цели.

 Если целью видеоролика является поддержание интереса к продукции, ассортимент которой обновляется достаточно редко, то  способность ролика приносить доход будет ограничена только  сроком, в течение которого организация согласно закону или договору может его использовать.

 Если целью видеоролика является  информирование потенциальных покупателей о  продукции, которая может быть использована только в ограниченный период времени (например, подарки к новому году с указанием его символики), то срок его полезного использования никак не может быть равным 2  и более годам. Рекламирование  продукции с новогодней символикой через месяц после нового года принесет только убытки, а из этого вытекает, что возможность использование видеоролика в течение срока, установленного законом  или договором, еще не доказывает, что он способен приносить доход в течение это срока.

 Исходя из изложенного, представляется, что расходы на рекламу от использования приобретенного видеоролика должны признаваться исходя из его способности приносить доход в пределах срока использования, установленного законодательством или договором с его создателем.

 Обосновать установление срока полезного использования видеоролика с учетом его возможности приносить доход можно, например, данными отдела маркетинга и рекламы о планах выхода ролика в прокат, договорами или распоряжениями  о его выпуске в  телеэфир, графиками фактического осуществления рекламы.

 Если на видеоролик  у организации нет исключительных прав или его стоимость менее 40 руб., то организация может применить описанный выше способ определения срока полезного использования для признания затрат на создание видеоролика в качестве расходов на рекламу.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Енвд юридические услуги

 При наличии исключительных прав на видеоролик стоимостью более 40 000 руб. налоговые органы пытаются доказать, что он должен быть учтен как нематериальный актив и  амортизироваться в течение 10 лет.

Большой судебной практики по этому вопросу нет, но арбитры Московского округа считают, что возможность использования видеоролика  более 12 месяцев  не является доказательством того, что оно будет приносить доход.

Организации, не желающие конфронтации  с налоговыми органами, могут пойти по предложенному ими пути, и при утрате видеороликом возможности приносить экономическую выгоду,  единовременно признать его остаточную стоимость в составе внереализационных расходов[8].

Источник: https://naslednikam.info/nalogi/rashody-na-reklamu-nalog-na-pribyl.html

Расходы на рекламу для целей налогообложения по налогу на прибыль

Расходы на рекламу налог на прибыль

Рекламой является информация, распространенная:

  • любым способом,
  • в любой форме,
  • с использованием любых средств,

адресованная неопределенному кругу лиц и направленная:

  • на привлечение внимания к объекту рекламирования,
  • формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Такое определение рекламы дано в Федеральном законе от 13.03.2006г. №38-ФЗ «О рекламе».

На сегодняшний день насчитываются десятки видов и типов рекламы на любой вкус и кошелек. Это и наружная реклама, и реклама в сети Интернет, в газетах и журналах, радио и телевидении.

Кроме информационных ресурсов компании могут проводить рекламные акции, направленные на расширение рынков сбыта, укрепление имеющихся деловых связей и установление новых.

Важность рекламы трудно переоценить. Именно поэтому рекламные бюджеты крупных компаний могут достигать астрономических сумм.

При этом, экономическая обоснованность таких затрат не вызывает сомнений, соответственно налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на суммы рекламных расходов.

Чтобы сделать это правильно, необходимо руководствоваться положениями Налогового кодекса и иметь четкое представление о том, что является рекламой.

В нашей статье будут рассмотрены особенности действующего законодательства о рекламе, а так же порядок учета «рекламных» расходов для целей налогового учета по налогу на прибыль.

Какие расходы относятся к расходами на рекламу

К отношениям в сфере рекламы независимо от места ее производства, если распространение рекламы осуществляется на территории РФ применяются положения закона «О рекламе» №38-ФЗ.

Закон «О рекламе» не распространяется на:

  • информацию, раскрытие или распространение либо доведение до потребителя которой является обязательным в соответствии с федеральным законом;
  • справочно-информационные и аналитические материалы (обзоры внутреннего и внешнего рынков, результаты научных исследований и испытаний), не имеющие в качестве основной цели продвижение товара на рынке и не являющиеся социальной рекламой;
  • сообщения органов государственной власти, иных государственных органов, сообщения органов местного самоуправления, сообщения муниципальных органов, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, если такие сообщения не содержат сведений рекламного характера и не являются социальной рекламой;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информацию о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенную на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару;
  • упоминания о товаре, средствах его индивидуализации, об изготовителе или о продавце товара, которые органично интегрированы в произведения науки, литературы или искусства и сами по себе не являются сведениями рекламного характера.

Итак, как уже упоминалось в начале статьи, реклама – информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Статьей 3 закона №38-ФЗ установлены основные понятия в нем используемые:

Объект рекламирования:

  • товар*,
  • средства индивидуализации юридического лица/товара,
  • изготовитель или продавец товара,
  • результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие, в том числе:
  • спортивное соревнование,
  • концерт,
  • конкурс,
  • фестиваль,
  • основанные на риске игры, пари,

на привлечение внимания к которым направлена реклама.

*Положения настоящего Федерального закона, относящиеся к изготовителю товара, распространяются также на лиц, выполняющих работы или оказывающих услуги.

Товар – продукт деятельности (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.

Ненадлежащая реклама – реклама, не соответствующая требованиям законодательства РФ.

Рекламодатель – изготовитель или продавец товара либо иное определившее объект рекламирования и/или содержание рекламы лицо.

Рекламопроизводитель – лицо, осуществляющее полностью или частично приведение информации в готовую для распространения в виде рекламы форму.

Рекламораспространитель – лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств.

Потребители рекламы – лица, на привлечение внимания которых к объекту рекламирования направлена реклама.

Спонсор – лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и/или проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и/или трансляции теле- или радиопередачи либо создания и/или использования иного результата творческой деятельности.

Спонсорская реклама – реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.

Социальная реклама – информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства.

Законом не дано определение понятию неопределенного круга лиц. По мнению Федеральной Антимонопольной Службы (письмо ФАС от 05.04.2007г. №АЦ/4624), под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.

Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.

Соответственно, распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, в том числе в случаях распространения сувенирной продукции с логотипом организации в качестве подарков, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, для которых такая информация будет доведена.

Налоговый учет рекламных расходов

Согласно пп.28 п.1 ст.264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

  • расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 настоящей статьи.

В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ, к расходам организации на рекламу, в целях налога на прибыль, относятся:

  • Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), и информационно-телекоммуникационные сети.
  • Расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.
  • Расходы:
  • на участие в выставках, ярмарках, экспозициях,
  • на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов,
  • на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и/или о самой организации,
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на иные виды рекламы, не указанные выше в пунктах 1-3, а так же расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере:

  • не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ*.

*Согласно п.1 ст.249 НК РФ в целях налога на прибыль доходом от реализации признаются:

  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,
  • выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), т.е.:

  • суммы НДС,
  • суммы акцизов.

Таким образом, предельный размер нормируемых рекламных расходов рассчитывается исходя из выручки от реализации за минусом сумм НДС и акцизов.

Так же следует учитывать, что на основании п.7 ст.274 НК РФ при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Следовательно, с увеличением выручки в течении налогового периода (год) увеличивается и зависимая величина нормируемых рекламных расходов, предельную сумму которых можно учесть для целей налогообложения.

То есть, сверхнормативные рекламные расходы, которые не были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в одном отчетном периоде в соответствии с п.44 ст.270 НК РФ, могут быть учтены в последующих отчетных периодах календарного года.

Аналогичной позиции придерживается Минфин в своем Письме от 06.11.2009г. №03-07-11/285.

В этой ситуации в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница, равная сумме сверхнормативных расходов на рекламу, и отложенный налоговый актив в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

В случае, если не вся сумма нормируемых расходов была учтена в отчетном году, то разница становится постоянной и вместо ОНА появляется ПНО.

В соответствии с положениями п.4 ст.2, пп.3 п.1 ст.12 Федерального закона от 27.07.2006г. №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», к телекоммуникационным сетям относится также сеть Интернет.

Соответственно, расходы на размещение рекламной информации в Интернете учитываются в составе расходов для целей налога на прибыль в полном размере.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/35985-rashody-na-reklamu-dlya-celey-nalogooblozheniya-po-nalogu-na-pribyl.html

Расходы на рекламу: распознать и учесть

Расходы на рекламу налог на прибыль

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

  • информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налоговый учет расходов на рекламу

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
  • расходы на наружную рекламу;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/

Ненормируемые расходы на рекламу

Для начала стоит сказать, что ненормируемые расходы учитываются в составе себестоимости в полном объеме. К ненормируемым расходам относятся:

  • Реклама в СМИ – видео- и аудио-ролики, рекламные статьи, рекламные блоки на ТВ, в газетах и журналах, рекламные баннеры в Интернете. При этом стоимость размещения рекламных материалов единожды включается в состав затрат. Что касается расходов по созданию или приобретению видео- и аудио-роликов, то эти затраты включаются в себестоимость частями (посредством начисления амортизации нематериальных активов, коими и являются эти ролики). То же можно сказать и о создании сайта. Если организация заказывает у сторонней организации услугу по разработке интернет-сайта, то его стоимость включается в состав затрат частями.
  • Световая и наружная реклама. К этой категории относится размещение информации об организации на стендах, стационарных баннерах, на фасадах зданий, на электронных табло. В состав рекламных расходов входят также затраты на посреднические услуги сторонних организаций (в частности, по размещению рекламных материалов).
  • Участие в ярмарках, выставках-продажах и других подобных мероприятиях. В данном случае есть нюансы. При оформлении выставочных стендов, выставок, комнат, образцов в составе расходов учитываются в полном объеме (одежда с логотипами организацией, листовки, подставки, скатерти). При участии в ярмарках в полном объеме в составе затрат учитываются только вступительные взносы.

Нормируемые расходы на рекламу

Расходы на рекламу по определенным статьям подлежат нормированию. Нормирование осуществляется следующим образом: включать затраты по рекламе в себестоимость (в течение налогового периода) можно в размере 1% от выручки (без учета НДС, а также акцизов) за этот период. К нормируемым расходам на рекламу относятся:

  • затраты на приобретение призов, грамот, медалей участникам соревнований (рекламных акций), проводимых организацией;
  • расходы на производство или покупку рекламных календарей, магнитов, кружек, маек, с символикой организации;
  • расходы на дегустацию продукции компании;
  • расходы на проведение пресс-конференций;
  • оплата аренды помещений, в которых проводится выставка, ярмарка.

При расчете выручки в данном случае плательщики должны помнить следующее:

  • размер выручки учитывается без налога на добавленную стоимость;
  • в сумму выручки включаются все поступления, связанные вреализацией продукции или оказанием услуг;
  • в сумму выручки включаются также средства, полученные при реализации ценных бумаг.

Как правило, некоторое ненормируемые расходы могут в определенных случаях переходить в разряд нормируемых. В частности, затраты на визуальную рекламу (стенды, баннеры) могут нормироваться, если она расположена в транспорте. Также при трансляции видеороликов в кинотеатрах затраты на его разработку нормируются в соответствии с законодательством.

Источник: http://buhsodeistvie.ru/information/buhgalterskoe-obsluzhivanie/zatrati-na-reklamu/

Учет расходов на рекламу в 2019 году

> бухучет > Учет расходов на рекламу в 2019 году

Статья 264 НК РФ содержит перечень прочих расходов, которые учитываются при налогообложении. Пп.28 п.1 ст.264 НК РФ дает возможность налоговую базу по налогу на прибыль уменьшать на величину рекламных расходов. В учете расходов на рекламу есть свои особенности, о которых мы поговорим в статье ниже.

Прежде всего, нужно сказать, что реклама – это информация о реализуемых товарах, производимой продукции, услугах, товарном знаке, которая преподносится широкой аудитории с одной целью, вызвать интерес у этой аудитории, тем самым увеличив объем продаж и, соответственно, прибыль.

Реклама очень важна для каждого развивающегося предприятия, грамотно организованная рекламная компания позволяет значительно повысить прибыль организации.

Налоговый и бухгалтерский учета рекламных расходов может несколько отличаться.

На заметку!

статьи по учету расходов на медосмотры – ссылка, на спецодежду – ссылка, на командировку – ссылка. Учет представительских расходов.

Налоговый учет

Согласно НК РФ, все рекламные расходы можно разделить на ненормируемые и нормируемые.

Ненормируемые расходы на рекламу – это те, которые учитываются в их фактическом размере (то есть полностью).

Нормируемые расходы на рекламу – учитываются в пределах норм, установленных НК РФ.

Ненормируемые

Перечень рекламных расходов, которые можно учесть при налогообложении в полном объеме, в соответствии с произведенными фактическими затратами, приведен в п.4 ст.264 НК РФ.

В полно размере учитываются расходы на:

  • Рекламу через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслужиавнии;
  • Световую и наружную рекламу, сюда же входят затраты на рекламные конструкции, щиты стенды;
  • Участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов;
  • Изготовление рекламных брошюр и каталогов.

Нормируемые

Нормируемым расходам на рекламу также посвящен один абзац в п.4 ст.264 НК РФ, в котором говорится о том, что все виды расходов за отчетный (налоговый) период, не перечисленные в перечне ненормируемых выше, могут учитываться в целях налогообложения лишь в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Выручка определяется в соответствие со ст.249 НК РФ, то есть берется выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и акцизов.

Например, выручка организации без НДС за календарный год составила 9 000 000 руб., а нормируемые рекламные расходы – 100 000 руб. Налоговую базу по налогу на прибыль организация может уменьшить лишь на 1% от 9 млн.руб., то есть на 90 000 руб. Оставшиеся 10 000 руб. при налогообложении организация учесть не сможет.

Например, в качестве нормируемых можно учесть затраты на призы, которые разыгрываются среди массовой аудитории. Если же эти призы предназначены для ограниченного круга лиц, например, сувениры для сотрудников компании, то в качестве рекламных эти расходы учесть нельзя.

Важно обращать внимание на этот момент. В качестве рекламных можно учесть только те расходы, которые произведены на рекламу, адресованную широкому кругу неопределенных лиц, что следует из определения понятия «реклама».

Бухгалтерский учет

В бухгалтерии, как обычно, все проще. Деления на нормируемые и ненормируемые не происходит. Все произведенные рекламные затраты включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. Списание расходов производится на основании документов, подтверждающих произведенных затрат (акт о выполненных работах, оказанных услугах, документы об оплате и пр.).

Независимо от того, когда организация оплатила произведенные рекламные затраты, в бухгалтерии эти затраты признаются в момент их совершения.

Проводка по списанию расходов на рекламу имеет вид: Д44 К60. При наличии НДС он выделяется на счет 19 проводкой Д19 К60.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/uchet-rasxodov-na-reklamu/

Справочник Бухгалтера

Расходы на рекламу — расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания. По налогу на прибыль регулируются пп. 28 п. 1 и п.

Особенности учета расходов на рекламу

4 ст. 264 НК РФ.

Определения из нормативных актов

К прочим расходам относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

К расходам организации на рекламу относятся (п. 4 ст. 264 НК РФ):

— расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;

— расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

— расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

— расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах 2-4 настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Источник: https://darinasledstvo.info/nalogi/rashody-na-reklamu-nalog-na-pribyl.html

Расходы на рекламу в налоговом учете

Расходы на рекламу налог на прибыль

Практически ни одна современная компания в своей работе не может обойтись без рекламы. Как и любая сфера деятельности фирмы, реклама требует финансирования. Рассмотрим, как отражаются расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете.

Рекламные расходы в бухгалтерском учете

В бухучете реклама отражается согласно требованиям ПБУ 10/99: этот документ относит затраты на рекламу к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Рекламные расходы полностью признаются в том отчетном периоде, в котором их фактически произвели.

Т.к. рекламные затраты непосредственно связаны с осуществлением продаж, они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». По расходам на рекламу проводки зависят от категории затрат:

ДТ 44 – КТ 60 (76) – услуги сторонних организаций в области рекламы;

ДТ 44 – КТ 02 – амортизация объектов основных средств (ОС), используемых для рекламы;

ДТ 44 – КТ 10 – списание рекламных материалов, не относящихся к ОС.

Порядок признания рекламных расходов в налоговом учете не такой, как в бухгалтерском. «Налоговые» рекламные расходы делятся на две категории – нормируемые и ненормируемые.

Перечень ненормируемых рекламных расходов исчерпывающий, он включает (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  1. Реклама с использованием СМИ всех видов (включая информационные сети).
  2. Наружная реклама (световые панели, стенды, щиты и т.п.).
  3. «Выставочные» затраты, включая оплату участия, оформление витрин, демонстрационных залов и т.п.
  4. Изготовление рекламной печатной продукции (брошюр, каталогов и т.п.).

Перечисленные выше виды рекламных затрат полностью признаются в составе расходов по налогу на прибыль.

 Учитывая эти расходы, следует принимать к сведению ряд моментов:

  • Размещая рекламу в СМИ, нужно запросить у контрагента свидетельство о регистрации в качестве СМИ.
  • Если СМИ не специализируется на рекламе, то размещенное в нем объявление должно сопровождаться пометкой «реклама» или «на правах рекламы» (ст. 16 закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»).
  • Если объект, используемый для рекламы, соответствует критериям для отнесения к ОС по налоговому учету, то на затраты его стоимость относится через «механизм» амортизации. Это может быть, например, стационарный рекламный щит стоимостью свыше 100 тыс. руб., предназначенный для длительного использования более года.

Вся остальная реклама является нормируемым расходом и принимается в налоговом учете в размере 1% выручки за отчетный (налоговый) период, без учета НДС и акцизов.

В частности, среди нормируемых расходов НК РФ выделяет выдачу призов победителям розыгрышей, проводимых в рамках рекламных кампаний.

Выручка для нормирования и затраты учитываются нарастающим итогом (с начала года). Поэтому затраты, не признанные в первом отчетном периоде, можно учесть в дальнейшем, когда общий объем выручки даст возможность «вписать» их в норматив. Если выручки за налоговый период (год) недостаточно, чтобы учесть все нормируемые затраты, то их неиспользованный остаток на следующий год переносить нельзя.

ООО «Альфа» в 1 квартале 2018 г. разместило рекламу в печатных СМИ. Стоимость услуг по размещению составила 110 тыс. руб.

Кроме того, в этом же периоде была проведена рекламная акция – розыгрыш призов. Материальные затраты на изготовление призов составили 120 тыс. руб.

Выручка ООО «Альфа» за 1 квартал составила 9 млн руб., за 2 квартал – 11 млн руб. Рассмотрим, как учесть расходы на рекламу.

Проводки в бухучете в 1 квартале будут следующие:

  • ДТ 44 – КТ 60 (110 тыс. руб.) – реклама в СМИ
  • ДТ 44 – КТ 10 (120 тыс. руб.) – изготовление призов

В налоговом учете стоимость объявлений в СМИ будет признана в полном объеме в 1 квартале, т.к. они являются ненормируемыми. Расходы на изготовление призов будут признаны в сумме 90 тыс. руб. (1% от выручки за 1 квартал). Остаток расходов на призы в сумме 30 тыс. руб. будет признан во 2 квартале, когда общего объема выручки станет достаточно для соблюдения норматива.

Расходы на рекламу в налоговом учете при УСН

В данном случае, естественно, имеется в виду объект «Доходы минус расходы», т.к. при использовании объекта «Доходы» налоговый учет затрат не имеет смысла.

Статья 346.16 НК РФ определяет, что расходы на рекламу «упрощенцы» признают в порядке, аналогичном налогу на прибыль. Т.е. они также разделяются на две категории: признаваемые в полном объеме и по нормативу 1% от выручки.

Здесь еще следует учитывать одну из особенностей УСН – признание доходов и расходов «по оплате», т.е. кассовым методом. Поэтому для учета рекламных расходов (как и любых других) «упрощенцу» необходимо не только оформить первичные документы, но и полностью рассчитаться с поставщиком.

При расчете 1% норматива для нормируемых расходов выручка также учитывается «по оплате», включая полученные авансы.

Вывод

Рекламные затраты в бухучете признаются в полном объеме в текущем периоде. В налоговом же учете эти расходы принимаются в зависимости от их категории – ненормируемые аналогично бухучету, а нормируемые – в пределах 1% от выручки. 

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-na-reklamu-v-nalogovom-uchete

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.