Неуплата налогов в особо крупном размере

Содержание

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Неуплата налогов в особо крупном размере

Задолженность по налоговым сборам влечет за собой негативные последствия. По этой причине может даже наступить уголовная ответственность за неуплату налогов в 2019 году. Какие наказания предусмотрены для неплательщиков?

Могут ли привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?

Налог – это обязательный платеж, взимаемый государством в собственную казну. Существует множество видов таких сборов. Платить их обязаны не только физические лица, но и индивидуальные предприниматели и юридические лица. Для каждой категории предусмотрены свои разновидности налогов.

Сбор является обязательным. По этой причине его неуплата считается нарушением законодательства. А значит, подобный проступок приводит к привлечению к ответственности.

При образовании долга наступает налоговая, административная и уголовная ответственность. Не все указанные типы применяются сразу. Все зависит от степени тяжести проступка. Назначение наказания по УК РФ – это самая суровая мера воздействия на должника, используемая при формировании крупной задолженности.

В каких случаях налоговая передает дело в органы следствия?

О налоговом правонарушении в первую очередь узнает сама налоговая инспекция. Поэтому именно по ее решению сотрудники полиции вправе заводить уголовное дело на должника. Но при этом важно соблюдение нескольких условий одновременно:

  • налоговая ответственность уже наступила;
  • неплательщик уведомлен об обязанности уплатить сбор, а также погасить начисленные штрафы;
  • со дня получения гражданином уведомления прошло 2 месяца, но действия по оплате так и не были совершены;
  • задолженность по налогам имеет крупный или особо крупный размер.

Сотрудник налогового органа направляют информацию о должнике в правоохранительные органы в течение 10 дней с того момента, как было обнаружено нарушение. Далее работники полиции принимают решение, возбуждать уголовное дело или нет. Если состав преступления имеется, то дело откроют.

По каким статьям привлекают к уголовной ответственности?

По уголовному законодательству возможно привлечение по нескольким статьям:

  • 198, если от уплаты сборов уклоняется гражданин или ИП;
  • 199, если должником является компания, зарегистрированная как ЮЛ;
  • 1, если сам налоговый агента, к примеру, работодатель, не перечисляет сборы в государственную казну.

Привлекать к ответственности за неисполнение налоговых обязательств допускается с 16-летнего возраста. Но, несмотря на это, на практике не встречаются случаи наказаний в отношении несовершеннолетних граждан по указанным уголовным статьям.

Каждую статью стоит рассмотреть подробнее.

198 УК РФ

По этой статьей привлекаются к ответственности обычные граждане и индивидуальные предприниматели. Должностное лицо и организации не могут быть наказаны по ней.

Ответственность наступает при условии, что:

  • в налоговый орган не представлена отчетность по налогам, к примеру, ИП не сдал налоговую декларацию;
  • ответ поступил в ФНС, но в нем содержатся ложные данные, с помощью которых плательщик пытается уклониться от выплаты части сборов;
  • долг имеет крупный или особо крупный размер.

Сразу стоит разобраться в том, что означают указанные выше суммы для физических лиц. Итак:

  1. Крупный размер – это больше 900 тысяч рублей за 3 года подряд.
  2. Особо крупный размер – от 4,5 миллионов рублей.

Если сумма долга не достигает необходимой величины, то по УК привлечь нельзя. Тогда наступит административная ответственность.

Меры воздействия по рассматриваемой статье следующие. За крупную задолженность :

  • денежный штраф от 100 до 300 тысяч рублей;
  • лишение свободы до 12 месяцев.

За особо крупный долг:

  • денежное взыскание 200 до 500 тысяч рублей;
  • лишение свободы до 3 лет.

Если гражданин своевременно подал декларацию, но не уплатил налог, то ответственность по УК уже не применяется. В этом случае наказание назначается по НК РФ.

Также освобождение от уголовной ответственности возможно, если проступок совершен впервые и виновный погасил все имеющиеся долги по налоговым сборам, в частности пени и штрафы, начисленные за неуплату. Даже если дело уже возбуждено, его прекращают.

199 УК РФ

По указанной статье наказанию подлежат следующие категории лиц:

  • руководитель компании;
  • бухгалтер организации;
  • прочие люди, исполняющие обязанности начальника или работника бухгалтерии.

Именно эти должностные лица обязаны ставить свои подписи на отчетности, отправляемой в налоговую инспекцию. Если они вносят неправдивые данные в документацию, чтобы была возможность не платить сборы, то они понесут за это уголовную ответственность по данной статье.

Для должностных лиц применяются другие значения крупного и особо крупного размера:

  • крупный – от 5 миллионов рублей за 3 года, но свыше 25% от общей величины налоговых обязательств;
  • особо крупный – от 15 миллионов рублей за 3 года, но больше половины суммы всех обязательств.

Наказания по рассматриваемой статье следующие, если имеется место крупный размер долга:

  • штраф от 100 до 300 тысяч рублей;
  • лишение свободы до 2 лет.

Если особо крупный размер:

  • штраф от 200 до 500 тысяч рублей;
  • лишение свободы до полугода.

Также неплательщику суд вправе назначить дополнительное наказание в виде запрета на занятие определенных должностей на срок до 3 лет.

Если компания признает свою вину и полностью погасит долг еще до судебного разбирательства, то она освобождается от привлечения к ответственности по УК РФ.

199.1 УК РФ

По данной статье наказывается только налоговый агент. В качестве него выступает то лицо, которое обязано переводить средства в счет оплаты налоговых сборов за плательщика. Ярким примером агента является работодатель. Ведь именно он платит подоходный налог за работников, удерживая его с заработной платы.

В этом случае вина полностью ложится на плечи агента. Сам налогоплательщик может даже и не подозревать, что налоги за него не платятся.

Наказание по рассматриваемой статье аналогично тому, что предусмотрено предыдущей статьей.

Таким образом, уголовная ответственность за неуплату налогов возможна при соблюдении некоторых условий. Без состава преступления возбуждение дела не производится, а также при своевременном признании вины неплательщиком и полном погашении долга.

Источник: https://yur-pomoshch.info/pravo/ugolovnaya-otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov

Штраф за неуплату налогов

Неуплата налогов в особо крупном размере

Раздел VI НК РФ предусматривает штрафные санкции за неуплату налогов физлицами и организациями. Но к физлицу или руководству фирмы может применяться и уголовная ответственность за налоговые преступления по нормам УК РФ. Читайте об этом в нашей статье.

Неуплата налогов, как преступление

Все виды ответственности за неисполнение налоговых обязанностей установлены Налоговым и Уголовным кодексами. Если в НК РФ санкциями являются пени и штрафы, то УК РФ включает штрафы, принудительные работы, заключение виновного лица под стражу и лишение его свободы.

Вот, что прописано про уклонение от уплаты налогов в УК РФ: всегда совершаемое с прямым умыслом деяние, цель которого – неуплата налогов, сборов, страхвзносов в крупном или особо крупном размере, в результате чего государство недополучает значительные суммы в свой бюджет (Постановление Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Способы совершения преступлений, за которые наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, могут быть следующими:

  • действие – умышленное включение в отчетность (декларации, расчеты, отчеты и т.п.) заведомо ложных показателей,
  • бездействие – умышленное непредставление обязательной налоговой отчетности в органы ИФНС.

Налоговое преступление считается совершенным после неуплаты налогов, сборов, или страхвзносов в установленный законом срок. Срок давности зависит от тяжести содеянного, составляет от 2-х до 10 лет (ст. 78 УК РФ).

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом

Когда от уплаты налогов уклоняется организация, применяется ст. 199 УК РФ. Привлечь по ней могут не только руководителя фирмы, но и главного бухгалтера, собственника или любого сотрудника, признанного соучастником преступления.

Уголовное дело за неуплату налогов может быть заведено, когда все неуплаченные суммы достигли следующих размеров:

  • крупный размер – доля всех неуплаченных в срок платежей превышает 25% от общей суммы к уплате за 3 года подряд, составляющей более 5 млн руб., либо, когда неуплаченная в срок сумма «перевалила» за 15 млн руб.,
  • особо крупный размер – доля неуплаченных в срок платежей превышает 50% от общей суммы таких платежей к уплате за 3 года подряд, составляющей более 15 млн руб., либо, когда сумма неуплаты больше 45 млн руб.

Такова уголовная ответственность за неуплату налогов организацией:

Вид наказанияРазмер наказания за неуплату
в крупном размерев особо крупном размере и (или) по предварительному сговору группой лиц
Штраф100 тыс. – 300 тыс. руб. или в размере дохода за 1-2 года200 тыс. – 500 тыс. руб., или в размере дохода за 1-3 года
Принудительные работыдо 2-х летдо 5 лет
Арестдо 6 месяцев
Лишение свободыдо 2-х летДо 6 лет

Принудработы и лишение свободы могут сопровождаться лишением права до 3-х лет работать на определенной должности/заниматься определенной деятельностью.

Кроме перечисленных мер, с фирмы или виновного должностного лица взыскиваются все налоговые задолженности.

Уголовная ответственность за неуплату налогов ИП

Ответственность по нормам УК РФ для физлиц предусмотрена, если их неуплата по налогам, сборам и страхвзносам будет крупной или особо крупной (ст. 198 УК РФ).

Размер задолженности, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов ИП, или физлицом:

  • крупная – доля неуплаты выше 10% от общей суммы платежей «к уплате» за 3 года подряд, составляющей более 900 тыс. руб., либо неуплаченная в срок сумма превышает 2 млн 700 тыс. руб.,
  • особо крупная – доля неуплаты выше 20% от общей суммы платежей к уплате за 3 года подряд, составляющей более 4 млн 500 тыс. руб., либо, когда неуплата превысила 13 млн 500 тыс. руб.

Санкции для физлиц установлены ст. 198 УК РФ:

Вид наказания для физлицРазмер наказания за неуплату
в крупном размерев особо крупном размере
Штраф за неуплату налогов100 тыс. – 300 тыс. руб., или равный доходу за 1-2 года200 тыс. – 500 тыс. руб., или равный доходу за 1,5-3 года
Принудительные работыдо 1 годадо 3 лет
Арестдо 6 месяцев
Лишение свободыдо 1 годадо 3 лет

Уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов можно избежать должностному лицу, ИП или обычному физлицу, совершившему деяние впервые и полностью погасившему недоимку по налогам, пени и штрафы (прим. 3 ст. 198; прим. 2 ст. 199 УК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/shtraf-za-neuplatu-nalogov

Какой срок давности за неуплату налогов в России?

Неуплата налогов в особо крупном размере

Поделись с друзьями

Прошло примерно 12-13 лет с тех пор как онлайн-покер пришел в нашу жизнь вместе с бесплатными полтинниками от PokerStrategy, трансляциями EPT с Городецким и Семиным, дармовыми американцами за столами.

Если раньше особо никто и не задумывался о декларировании покерных доходов, то сейчас многие плюсовые регуляры задумываются о том, чтобы выйти из тени, но боятся, что им предъявят за былые грехи.

Давайте разберемся, за что могут быть наказаны россияне (не только покерные игроки, а вообще), если налоговики узнают о незадекларированных доходах.

Важно! Покерофф ни в коем случае не призывает не платить налоги, а скорее — наоборот. Эта статья носит сугубо информационный характер.

Весь 2019 год проходили жаркие обсуждения внутри бизнес-сообщества, в Госдуме и Верховном суде по поводу изменения сроков давности по налоговым преступлениям. Но в ноябре Верховный суд принял решение оставить их без изменений. Произошло это после возникновения волнений в бизнес-сообществе.

Дело в том, что рассматриваемые поправки должны были изменить момент начала отсчета срока давности преступления.

Если раньше срок давности считался с момента обнаружения неуплаты, то теперь его хотели сделать не фиксированным. Началом срока отсчета давности должен был стать момент полного погашения налогоплательщиком задолженности и штрафов. Будь такие поправки приняты, преследовать человека за неуплату можно было бы бесконечно.

К счастью налогоплательщиков, этого не случилось — сроки остались прежними. Давайте поговорим о них.

Предварительно уточним, что неуплатой налогов в РФ считается уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации (расчета) либо включения в неё заведомо ложных сведений.

Новый сервис российских нaлoговиков АСК НДС-3 — что это такое?

В зависимости от размеров неуплаты можно выделить налоговые правонарушения и налоговые преступления.

  • Правонарушения — неуплата подоходного налога в сумме до 900 000 рублей за три финансовых года, идущих подряд. Наказанием является административный штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы в зависимости от наличия или отсутствия умысла.
  • Преступления — делятся на совершенные в крупном и особо крупном размере (ст. 198 УК РФ). Срок неуплаты также считается за три финансовых года подряд.

Что такое крупный и особо крупный размеры неуплаты налогов?

Крупный размер — сумма неуплаченных налогов более 900,000 руб. (если это превышает 10% от подлежащей уплате суммы за 3 последних финансовых года) либо более 2,7 млн руб.

Наказание:

  • штраф от 100,000 руб. до 300,000 руб. или в размере дохода осужденного за 1-2 года;
  • принудительные работы от 1 года;
  • арест до 6 мес.;
  • лишение свободы до 1 года.

Особо крупный размер — сумма неуплаченных налогов более 4,5 млн руб. (если это превышает 20% от подлежащей уплате суммы за 3 последних финансовых года) либо более 13,5 млн руб.

Наказание:

  • штраф от 200,000 руб. до 500,000 руб. или в размере дохода осужденного за 1,5-3 года;
  • принудительные работы до 3 лет;
  • лишение свободы до 3 лет.

В ходе разбирательства по неуплате, размер штрафа может быть уменьшен или увеличен, в зависимости от наличия смягчающих или отягчающих обстоятельств (ст. 114 НК РФ).

К обстоятельствам, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, относят:

  1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства;
  2. Наличие факта давления угрозой или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  3. Тяжелое материальное положение правонарушителя;
  4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии любого из них штраф может быть уменьшен минимум в 2 раза от размера, установленного НК РФ.

Отягчающим считается только одно обстоятельство — повторное совершение преступления — и оно влечет увеличение суммы штрафа на 100%.

При этом человек может избежать уголовного преследования в случае совершения преступления впервые и полном внесении всех неуплат и штрафов в бюджет.

Это значит, что если вы катали 5, 10, 15 лет без уплаты подоходного налога, у вас будет возможность избежать наказания, оперативно уплатив недостачу и штрафы. Кроме того, практически каждое нарушение закона имеет срок давности.

Подробнее о сроках давности

В РФ днем уплаты подоходного налога физлиц за предыдущий финансовый год является 15 июля. В случае обнаружение налоговой службой неуплаты вами налога в срок, вы будете считаться совершившим налоговое правонарушение.

При этом вас не смогут наказать, если срок давности правонарушения истек. Исчисление же производится со следующего дня после окончания налогового периода — то есть с 16 июля.

Под сроком давности подразумевается законодательно определенный период с момента просрочки уплаты налога и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности. Согласно ст. 113 НК в России срок давности по налоговым правонарушениям составляет 3 года. Если упростить, это выглядит так:

Для уголовных преступлений — в том числе, неуплат в крупном и особо крупном размере — ст. 78 УК РФ установлены иные сроки давности:

  • 2 года для преступления небольшой тяжести;
  • 6 лет для преступления средней тяжести;
  • 10 лет для тяжкого преступления;
  • 15 лет для особо тяжкого преступления.

Определение конкретного срока не значит, что можно затаиться где-нибудь на 3 года и спокойно переждать. Как отмечает в своем блоге специалист в области оптимизации международного налогообложения Хулио, даже нахождение за границей в момент, когда налоговая обнаружит неуплату, не спасет от взыскания:

Без тебя подадут на тебя в суд и, скорее всего, рассмотрят дело в твое отсутствие, Примут решение, передадут дело судебным исполнителям.

Если у тебя останется в России то, что можно взять – счета в банке, квартира – наложат арест. Возможно, продадут. Приедешь – а твоя квартира уже продана. Если ничего нет – разберутся с тобой когда вернешься.

В аэропорту встречать не будут, дадут до дома доехать. На квартире будет ждать засада из оперативников.

Кроме того, течение срока давности может быть приостановлено. Например, если нарушитель активно противодействовал проведению выездной налоговой проверки, сделав невозможным определение точных сумм, подлежащих уплате. Это значит, что отсчет срока будет заморожен до момента, пока налоговая проверка не будет совершена, и продолжится только после неё.

Как правильно задекларировать покерные доходы и когда уплатить налог?

Чтобы избежать неприятностей, своевременно подавайте декларацию о доходах и уплачивайте налоги ежегодно до 15 июля. Для покерных выигрышей россиян действует обычная ставка подоходного налога — 13%.

Уплате налога предшествует подача налоговой декларации — её необходимо осуществить до 30 апреля будущего года. Форма декларации установлена УФНС (Управлением Федеральной налогой службы) — актуальную на момент подачи версию вы можете найти на сайте налоговой службы. Подробнее о том, как заполняется и подается декларация, читайте в статье на Покерофф.

Важные факты о наказаниях за сокрытие налогов

  • Уменьшить налоговую нагрузку можно, получив налоговый вычет, например, за лечение.
  • Впервые пойманные за неуплату освобождаются от уголовной ответственности, если они полностью уплатили налог и штрафы.
  • Уголовное преследование прекращается, если до назначения судебного заседания причиненный ущерб будет полностью возмещен (ст. 28.1 УПК РФ)
  • Порядок определения крупного и особо крупного размера определен в примечании 1 к ст. 198 УК РФ.
  • Штрафы за неуплату налогов составляют от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога.
  • Наличие умысла влияет на размер штрафа за правонарушение, однако по решению Верховного суда РФ все сомнения, противоречия и неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

Больше актуальной информации и новостей на тему покера вы можете найти в Телеграме Pokeroff.

Источник: https://www.pokeroff.ru/kakoy-srok-davnosti-za-neuplatu-nalogov-v-rossii-post-2909794

Уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица по ст. 198 УК РФ в 2020 году: какое наказание предусмотрено и привлечение к ответственности

Неуплата налогов в особо крупном размере

Каждое лицо, получающее доход, обязано часть средств отдавать государству в качестве налогов.

Предприниматель должен перечислять ЕНВД, патентный сбор, налог на прибыль, имущественный налог, НДС, страховые взносы и прочие платежи. Собственник бизнеса платит НДФЛ с дивидендов.

Если они пренебрегают своими обязанностями, то могут быть привлечены к уголовной ответственности по статье 198 УК РФ.

Что понимают под уклонением от уплаты налогов?

Под уклонением от налоговой обязанности понимают неуплату гражданами личных налогов.

Правонарушение выражается в следующих действиях:

  • гражданин не подает в ФНС налоговую декларацию;
  • предприниматель не предоставляет книги продаж и покупок, отчетную документацию;
  • в декларации умышленно указывается ложная информация;
  • налогоплательщик незаконно пользуется льготами, освобождающими его от налогов.

В результате уклонения от уплаты налога в федеральный бюджет не поступает определенная сумма.

Деяние признается уголовным в том случае, когда налог не уплачивается в крупном размере – от 900 000 руб. за три финансовых года. При этом доля неуплаты должна составлять более 10% от совокупной суммы налога.

Ситуация усугубляется, когда гражданин не платит казне в особо крупном размере – от 4 500 000 руб. за 3 года. Доля задолженности в бюджет должна составлять более 20% от всей суммы обязательного платежа.

Если налоговая инспекция провела проверку и грозит вам уголовной ответственностью, рекомендуем обратиться к квалифицированному адвокату. Он проанализирует ситуацию, изучит ваши документы и определит, попадает ли имеющаяся налоговая задолженность под крупный размер.

Кто привлекается к ответственности за уклонение по уплате налогов по статье 198 УК РФ?

Субъектом преступления является лицо, которое достигло возраста 16 лет. На момент совершения нарушения оно должно быть полностью дееспособным.

Преступником может быть:

  • обычный гражданин;
  • директор, который ведет бизнес как ИП;
  • нотариус;
  • адвокат;
  • гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью через подставное лицо;
  • прочие физические лица, уплачивающие налоги.

Для того, чтобы правонарушение было признано уголовным, у гражданина должен быть прямой умысел. Также обязателен личный интерес – стремление получить какие-либо выгоды.

Какое наказание предусмотрено за уклонение от уплаты налогов

Как правило, чтобы привлечь гражданина к ответственности, ФНС проводит проверку и выставляет требование о доначислении налогов. На добровольную оплату обязательных платежей отводится 8 дней с момента получения требования. При просрочке свыше двух месяцев инспектор направляет материалы в следственные органы для решения вопроса об уголовной ответственности.

Если в ходе следствия будет доказан состав преступления по статье 198 УК РФ, гражданин наказывается штрафом. В зависимости от тяжести деяния он должен будет заплатить от 100 000 до 500 000 руб. Злостные преступники осуждаются на принудительные работы максимальной продолжительностью до трех лет или лишаются свободы на период до трех лет.

Гражданин может освободиться от наказания, если полностью оплатит необходимую сумму. Для того, чтобы закрыть уголовное дело по данному основанию, желательно своевременно заручиться помощью опытного адвоката. При грамотной защите ваших интересов на этапе следствия дело не дойдет до суда.

В каких случаях гражданин освобождается от ответственности?

Преступление по статье 198 УК РФ может быть совершено по неосторожности. Если будет установлено, что в действиях гражданина нет прямого умысла, он освобождается от ответственности.

Освобождение можно получить, если:

  • явиться с повинной, при условии, что деяние совершено впервые;
  • доказать факт истечения сроков давности;
  • возместить ущерб.

Кроме того, ответственность не наступает при отсутствии вины.

Консультация юриста по привлечению к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

Квалифицированные адвокаты применяют различные методы защиты граждан, если им грозит уголовное наказание по статье 198 УК РФ. Ведется работа со следствием, чтобы доказать отсутствие состава преступления, найти смягчающие обстоятельства.

Адвокаты компании СКП проводят консультирование по уголовной ответственности гражданина за уклонение от уплаты налогов. Если у вас возникла потребность в защите при взаимодействии с налоговым органом, следствием и судом, обращайтесь к нам за юридической помощью. Оставьте заявку через электронную форму на сайте или позвоните по телефону. Наши специалисты свяжутся с вами в удобное время.

Источник:

Ст. 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов физическим лицом

Согласно действующему законодательству РФ все физические лица, являются налогоплательщиками, и они обязаны выполнять свои налоговые обязательства перед бюджетом страны – своевременно перечислять налоги и сборы. Физические лица обязаны самостоятельно подавать декларацию в ФНС по месту своего жительства.

О каких налогах в частности идет речь? Разновидностей налогов много, но что касается физических лиц, основным видом налога, взимаемого в пользу государства, является налог на доходы физических лиц (подоходный налог, налог на наследование, дарение, куплю-продажу и т.п.), единый социальный доход и т. д.

Вполне закономерный вопрос, что грозит физическому лицу за уклонение от уплаты налогов и сборов? Если плательщик уклоняется от налоговых обязательств, скрывает свой доход, а также в случае не предоставления или несвоевременного предоставления требуемых документов в налоговую инспекцию, такое лицо может быть привлечено к ответственности.

Рассматриваемая статья предусматривает уголовную ответственность за уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.

При этом преступным уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды признается тогда, когда оно совершено в крупном размере.

Безусловно, чаще физическое лицо привлекается к ответственности в виде штрафов и пени.

Но в данной статье я хочу поговорить об уклонении от уплаты налогов и сборов в крупном размере, за которое предусмотрена уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ.  

Источник: https://smo-nso.ru/avto/uklonenie-ot-uplaty-nalogov-ili-sborov-s-fizicheskogo-litsa-po-st-198-uk-rf-v-2020-godu.html

Уклонение от уплаты налогов в УК РФ: признаки и наказание

Неуплата налогов в особо крупном размере

Налоговые поступления являются важной статьей государственного бюджета, за счет которого решаются многие социальные и экономические вопросы.

Налоговые отчисления представляют собой обязательные, безвозмездные и принудительные платежи, величину которых плательщики стараются уменьшить. Зачастую для этого используются различные мошеннические схемы.

Как итог – государство недополучает деньги, что является нарушением экономической безопасности страны. Для нарушителей, предусматриваются меры уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговые преступления рассматриваются государством как тяжкие, так как они влияют на экономическое положение страны, и могут заметно ослабить безопасность в данной сфере. Потому государство стремится максимально защитить себя от недобросовестных налогоплательщиков, и устанавливает жесткие правила относительно нарушителей.

Уклонение от уплаты налогов представляет собой ряд действий, направленных на уменьшение налоговых отчислений в пользу государства. Все они носят умышленный характер, и потому ответственность тут будет гарантированная. Государство рассматривает множество способов уклонения от уплаты. Чаще всего встречаются следующие:

  1. После получения прибыли ее реальная величина занижается. Для этого злоумышленники подменяют или аннулируют накладные, а также уничтожают оригиналы документов. Как итог – первичная документация отсутствует, и прибыль искажается в сторону, выгодную неплательщику. Уклонение от уплаты налогов и сборов тут налицо.
  2. После продажи определенных услуг (товаров) размер выручки отображается не в полном объеме, или вообще не фиксируется в документах. Нарушители уничтожают документы, тем самым не внося их в налоговый реестр. Итогом будет значительное уменьшение суммы налога.
  3. Физическое лицо сдает принадлежащую ему собственность в аренду, однако не заключает никаких официальных договоренностей, не фиксирует полученный доход в своей налоговой декларации.

Большая часть всех способов уклонения от уплаты налогов являются противозаконными, и их использование влечет за собой определенную ответственность для нарушителей.

В настоящее время недобросовестные плательщики используют следующие механизмы уклонения:

  • привлекают к решению вопросов кредитные и банковские учреждения, которые могут провести операции по обналичиванию сделок;
  • используют средства, полученные гражданами по различным социальным программам (маткапитал, военная ипотека), и незаконно обналичивают их;
  • переводят денежные ресурсы на счета физических лиц, в свою очередь владелец счета снимает всю сумму поступления, после чего замораживает или закрывает счет;
  • используют услуги фирм-однодневок, на их расчетные счета переводятся крупные суммы денег, а после снятия их и получения в банке, фирма аннулируется и перестает существовать.

Отметим, что при обнаружении факта неуплаты налогов нарушители будут привлечены к ответственности.

Впрочем, если преступление совершено впервые, а неплательщик в полном объеме погасил свою задолженность и уплатил штрафы, против него не будут использовать уголовную ответственность за неуплату налогов.

Если же преступление фиксируется неоднократно, а сам нарушитель пытается уклониться от штрафов, от судебного разбирательства ему никуда не деться.

Уголовно-правовая характеристика преступления

Характеристика такого преступления, как уклонение от уплаты налогов со стороны физлиц и различных фирм практически одинаковая, и не имеет особых различий. В обоих случаях объектом преступления признаются финансовые интересы государства, которое недополучает сумму налоговых взносов, и, следовательно, имеет недостаток бюджетных средств.

В качестве субъекта могут выступать граждане, достигшие 16-летнего возраста, и обладающие на момент совершения противоправного поступка дееспособностью, понимающие, что их действия лежат вне правового поля России и влекут за собой негативные последствия, а точнее уголовную ответственность за неуплату налогов.

Касательно юридических лиц субъектом преступления будет должностное лицо, на которое возложена обязанность по уплате налоговых отчислений. К таковым относят руководителей компаний, а также главных бухгалтеров.

Так как они являются уполномоченными сотрудниками, призванными следить за исполнением действительных норм налогового законодательства, против них будут применены более суровые методы наказания.

Субъективная сторона вопроса всегда характеризуется наличием прямого умысла. Нарушитель осознает, что его действия носят противоправный характер, и при тщательной проверке он будет нести ответственность. При этом, причины уклонения от уплаты налога государство интересовать не будут.

Объективная сторона вопроса заключается в исполнении определенных действий и поступков, целью которых является уменьшение налоговых взносов. Так как основным параметром данного нарушения является прямой умысел, законодатель понимает под уклонением от уплаты умышленные деяния, направленные на нарушение действительных налоговых принципов.

Они влекут за собой уменьшение бюджета за счет отсутствия средств, что является ударом по экономической безопасности государства.

Квалифицирующие признаки

При вынесении вердикта относительно конкретных штрафных санкций, необходимо первоначально определить сумму недоимки, то есть установить размер денежных средств, которые были недополучены бюджетом.  Здесь для различных категорий плательщиков устанавливаются разные рамки.

Если виновный является физическим лицом, то для него величина недоимки составит (статья 198 УК РФ):

  • крупный размер – более 600 тыс. рублей за период в 3 года, однако, при наличии обязательного условия, что часть неуплаченных платежей составляет более 10%, что в денежном эквиваленте равняется 1,8 млн. рублей;
  • особо крупный размер – уклонение от уплаты налогов физическим лицом свыше 3 млн. рублей недоимки, или же не менее 5% неуплат или 9 млн. рублей.

Для производственных компаний, фирм с различной формой деятельности квалифицирующие признаки будут следующими (статья 199 УК РФ):

  • крупный размер – уклонение от налогов на сумму более 2 млн. рублей за трехлетний временной отрезок, при 10% неуплаченных взносов или более 6 млн. рублей;
  • особо крупный размер – более 10 млн. рублей за аналогичный период времени (3 года), при сокрытии отчислений более 5%, то есть свыше 30 млн. рублей.

Если размер ущерба, причиненного государству оценивается в меньшую сумму, уголовное судопроизводство начато не будет, а нарушителей ждет ответственность согласно действительных норм налогового и административного законодательства. Состав преступления будет установлен лишь при наличии крупного или особо крупного квалифицирующего признака.

В перечне квалифицирующих признаков имеется еще два параметра, играющих важную роль (ст.199.2 УК РФ):

  1. Правонарушение совершено должностным лицом, то есть особой, имеющей большие возможности у сокрытию своих реальных доходов. Если данный факт будет установлен, ответственность для нарушителя будет ужесточена.
  2. Уклонение от уплаты налогов осуществляется группой лиц, которые действуют в соответствии с заключенными ранее договоренностями. В данной ситуации факт наличия вины будет гарантированным, что повлечет за собой уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов вне зависимости от суммы ущерба.

Действующие меры наказания

Наказание для недобросовестных налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов может быть установлено как действующими налоговыми принципами, так и в соответствии с Административным и Уголовным кодексом страны. В первых двух случаях нарушителя будут ждать различные штрафные санкции в виде штрафов и пени. Что касается уголовного судопроизводства, то здесь меры наказания имеют более широкий характер.

Для физических лиц уголовная ответственность за налоговое преступление предусматривает следующие типы наказания:

  • штраф в 300 тыс. рублей и лишение воли на 1 год – если сумма неуплаты крупная;
  • если неуплата налогов характеризуется как особо крупная, то наказание будет ужесточено, нарушитель имеет все шансы оказаться за решеткой на 3 года, а также будет оштрафован на 500 тыс. рублей.

Если нарушителем действительных налоговых принципов является юридическое лицо, уголовную ответственность за налоговые правонарушения для него определят по ст.199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов»:

  1. Должностное лицо при установлении факта отсутствия сборов с организации в крупном размере будет оштрафовано на 300 тыс. рублей. Кроме того, положениями ст.199 УК РФ предусматривается лишение воли на 2 года, и 3-летний запрет на занятие определенными служебными обязанностями.
  2. Если квалифицирующие признаки определены как особо крупный размер неуплаты, или преступление совершено несколькими особами по предварительной договоренности, сумма штрафный санкций составит 500 тыс. рублей, а срок тюремного заключения увеличится до 3 лет.

Говоря о налоговых преступлениях, совершенных физическим лицом или организацией, невозможно не упомянуть о сроках давности. Касательно правонарушений в налоговой сфере (уклонение от уплаты налогов) государство использует два вида срока давности:

  1. Для привлечения нарушителей к ответственности (ст.113 НК РФ).
  2. Для взыскания штрафных санкций и компенсаций (ст.115 НК РФ).

В обоих случаях устанавливается срок давности в 3 года (10 лет при наличии особых квалификационных признаков).

Однако, тут имеются некоторые нюансы и тонкости. Так, статья «уклонение от уплаты налогов» указывает, что налоговики имеют возможность приостановить течение срока давности, если появятся подозрения в намеренном затягивании процесса и уклонении в оплате штрафов. Для этого составляется специальный акт по форме КНД 1160074.

 Ефремов Роман Сергеевич

Источник: https://ugolovnoe-pravo.com/prestupleniya/otvetstvennost-za-uklonenie-ot-nalogov

Неуплата налогов в крупном размере это сколько – Юридический онлайн справочник

Неуплата налогов в особо крупном размере

Субъект ответственности

Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Срок привлечения к ответственности

Штраф за неуплату налога — условия применения

Уголовная ответственность за неуплату налогов по УК РФ

Ответственность за неуплату налогов предусмотрена Налоговым кодексом РФ и Уголовным кодексом РФ.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое налоговым законодательством  установлена ответственность.

Неуплата налогов — это действия (бездействия) физических и юридических лиц, направленные на несоблюдения налогового законодательства, повлекшие неуплату налогов и (или) сборов

Субъект ответственности за неуплату налогов

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут как юридические лица (организации), так и физические лица, а также индивидуальные предприниматели.

Физические лица могут быть привлечены к ответственности за совершение налоговых правонарушений с возраста 16 лет.

Субъектом ответственности за совершение налоговых преступлений является физическое лицо, достигшее возраста 16 лет (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля. В частности, в силу статьи 11 НК РФ им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный, а также частный нотариус, адвокат.

Также к субъектам преступления могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  1. отсутствие события налогового правонарушения;
  2. отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
  3. совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
  4. истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Срок давности привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Срок давности привлечения к ответсвенности при совершении налоговых правонарушений установлен ст. 113 Налогового кодекса РФ.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Справочно. При неуплате налогов исчисление срока давности происходит со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта налогового органа

Штраф за неуплату налога

Административная ответственность за неуплату налога или неполную уплату налогов (сбора, страховых взносов) предумсмотрена статьей 122 Налогового кодекса

В частности, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 НК РФ).

Если неуплата или неполная уплата налогов совершена умышлено, тогда на правонарушителя накладывается штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями ФНС России примером умышленности совершения налогового правонарушения, влекущей применение налоговой ответственности в виде штрафа 40% от неуплаченных сумм, является совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки).

Эти обстоятельства не позволяют усомниться в отсутствии элементов случайности происходящего.

Так, схема уклонения от налогообложения, заключающаяся в искусственном «дроблении» бизнеса с целью сохранения или получения статуса плательщика налога по специальному налоговому режиму, может быть характеризована как элементарная имитация работы нескольких лиц, в то время в реальности все они действуют как одно лицо. Таким образом, первыми признаками умышленности являются имитационные.

Поскольку при использовании подставного лица налогоплательщик несет некоторые расходы, его целью одновременно является стремление эти «непроизводительные» расходы сократить, в результате полноценной имитации не происходит, а налоговые и следственные органы должны эти признаки выявить и документально закрепить.

В случае неуплаты налога в связи с неполучением налогового уведомления налоговый орган в праве наложить штраф в размере 20 % от суммы неуплаты.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Неуплата налогов в крупном и особо крупном размере влечет наступление уголовной ответственности в соответствии со статьями 198, 199 Уголовного кодекса РФ.

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Вопросы привлечения лиц к уголовной ответственности за совершения налоговых преступлений разъяснены Пленум Верховного Суда Российской Федерации в постановлении от 28.12.

2006 N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления». Согласно п.

8 данных Верховным судом РФ разъяснений уклонение от уплаты налогов и (или) сборов возможно только с прямым умыслом с целью полной или частичной их неуплаты.

Ответственность за неуплату физическим лицом налогов, сборов и (или) страховых взносов предусмотрена статьей 198 Уголовного кодекса РФ.

Ответственность за неуплату налогов физ. лиц (ст.198 УК РФ)

СтатьяСуть преступленияСанкция
Ч. 1 ст. 198 УК РФуклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размерештраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 1 года, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года.
Ч. 2 ст. 198 УК РФдеяние, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ, совершенное в особо крупном размерештраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Источник: https://rezonans-law.com/neuplata-nalogov-v-krupnom-razmere-eto-skolko/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.