Ндс по отгрузке

Содержание

Новая ставка НДС: сложности переходного периода

Ндс по отгрузке

В связи с изменением ставки НДС в зону риска попадают сделки, обязательства по которым на 1 января 2019 года будут не исполнены или исполнены не полностью.

Помимо ситуаций, когда получение денег и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) приходятся на разные годы, сложности могут возникнуть и с теми договорами, которые подписаны в текущем году, а исполняться полностью или частично будут только в следующем.

Нормативные документы:

Когда реализация прошла в текущем году, а деньги пришли в следующем, налоговая база будет окончательно определена уже на день отгрузки и в дальнейшем на дату оплаты корректироваться не должна (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Такие операции облагаются НДС по ставке 18 % и никаких сложностей в связи с изменением ставки бухгалтеру не доставят.

Однако если в текущем году отгружен не весь товар (работы, услуги), предусмотренный договором, ставку НДС надо будет определять по каждой отгрузке отдельно, исходя из даты реализации. Следовательно, по товарам (работам, услугам), отгруженным после 01.01.2019, будет применяться новая ставка налога (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Допустим, стороны заключили договор поставки, предусматривающий отгрузку первой партии товара в ноябре 2018, а второй — в марте 2019. Тогда при составлении документов по первой отгрузке нужно будет указать ставку НДС 18 %, а по второй — 20 %. Налог начисляется на стоимость фактически отгруженных товаров в каждой партии (п. 1 ст. 154 и пп. 1 п. 1 ст.

 167 НК РФ). 

Деньги 18, отгрузка 20

Куда сложнее ситуация с исчислением НДС, когда обязательства сторон распределяются между годами в обратном порядке. Если деньги за товар (работу, услугу) поступили в 2018 году, а отгрузка произойдет только после 01.01.2019, получателю денег придется исчислить и уплатить с них НДС по ставке, которая действует на дату получения (пп. 2 п. 1 ст. 167 и п.

 4 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ). Поэтому налог будет рассчитан по ставке 18/118, а определенная таким образом сумма налога будет отражена в счете-фактуре, переданном покупателю (заказчику), и в декларации. А значит, определенный по этой ставке НДС будет перечислен продавцом (исполнителем) в бюджет, а покупателем (заказчиком) принят к вычету.

В 2019 году после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) обе стороны должны будут произвести обратную операцию — принять к вычету и восстановить авансовый НДС.

И тут надо помнить, что к вычету и восстановлению принимается та сумма, которая была исчислена. Поэтому увеличение ставки на момент отгрузки на эту часть операции по исчислению налога не влияет.

Поскольку 303-ФЗ не установил никаких специальных правил в этой части, руководствуемся общими правилами: п. 8 ст. 171, п. 3 ст. 170 НК РФ.

Причем описанный выше порядок применяется как при полной, так и при частичной предоплате.

Если договором предусмотрено, что в 2018 году перечисляется только часть денег, а остальное — после нового года, то деньги, полученные в текущем году, будут облагаться налогом по ставке 18/118, а те, которые поступят после праздников, — по ставке 20/120.

И здесь бухгалтеру важно четко развести финансовые потоки, чтобы не возникло путаницы с суммами НДС, восстанавливаемыми и принимаемыми к вычету, — во всех случаях речь идет об исчисленных суммах, пусть и по разным ставкам.

XVI Контур.Конференция «Бухгалтерские новшества 2018–2019»: одна из ключевых тем — изменение НДС в 2019 году. Пройдет в Москве 21–22 ноября, онлайн-трансляция и записи некоторых докладов будут доступны из любого региона.

Узнать больше

Рассмотрим ситуацию на примере. Предположим, заключен договор подряда, согласно которому заказчик перечисляет оплату частями: в декабре 2018 года и январе 2019 по 10 000 ₽. Акт по выполненным работам будет подписан в марте 2019 года.

В этом случае подрядчик в декабре исчислит НДС с полученной предоплаты в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) и укажет эту сумму в авансовом счете-фактуре. Заказчик на основании данного документа примет к вычету 1 525 ₽.

Со второй части оплаты подрядчик исчислит НДС уже по новой ставке: 1 667 ₽ (10 000 × 20/120) и отразит эту сумму в счете-фактуре, выданном заказчику. Заказчик примет ее к вычету.

В марте после подписания акта подрядчик примет к вычету весь исчисленный ранее авансовый НДС в размере 3 192 ₽ (1 525 + 1 667). Заказчик восстановит такую же сумму НДС.

Даже в ситуации, когда отгрузка осуществляется частями и приходится на разные годы, это правило останется неизменным, поскольку при восстановлении и вычете налога по предоплате в расчет принимаются только суммы, которые зачтены в счет отгруженного товара, выполненной работы или оказанной услуги (п. 6 ст. 172 НК РФ и п. 3 ст. 170 НК РФ). Частичная отгрузка товара приведет к дроблению суммы предоплаты для целей НДС, но в расчет будут приниматься исчисленные суммы налога.

Например, заключен договор поставки, по которому оплата осуществляется в ноябре 2018 года и феврале 2019 по 10 000 ₽.

Товар отгружается партиями: в декабре 2018 на сумму 5 000 ₽ (в том числе НДС по ставке 18 % — 763 ₽) и в марте 2019 года на оставшуюся сумму.

Поставщик, получив в ноябре первую предоплату, исчислит НДС в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) — покупатель примет эту сумму к вычету. После поставки первой партии товара поставщик примет к вычету 763 ₽, а покупатель эту сумму восстановит.

В 2019 году в части второго платежа обе стороны проведут схожую операцию, но уже по новой ставке: поставщик исчислит НДС в размере 1 667 ₽ (10 000 × 20/120), а покупатель примет его к вычету на основании второго «авансового» счета-фактуры. После отгрузки второй партии в марте поставщик примет к вычету авансовый НДС в размере 2 429 ₽ (1 525 — 763 + 1 667). Эту же сумму восстановит покупатель.

Когда все деньги по договору получены в 2018 году, а реализация товара пройдет в 2019 году, разницу в 2 % между прежним и нынешним НДС можно восполнить, если договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате.

Ищем источник

Особенно остро стоит вопрос уплаты дополнительных 2 % налога, если все деньги по договору были получены в 2018 году, а реализация пройдет уже в 2019 году. Тогда в предоплате «сидит» НДС по ставке 18 %, а уплатить его надо уже по повышенной ставке. Есть два варианта, как можно решить эту проблему.

1. За счет продавца

Можно договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате.

К примеру, если цена договора составляла 118 000 ₽ (НДС по ставке 18 % — 18 000 ₽, стоимость без НДС — 100 000 ₽), можно согласовать уменьшение цены до 98 333,3 ₽.

Общая стоимость не изменится и составит те же 118 000 ₽ (НДС по ставке 20 % — 19 666,7 ₽). Полученных в качестве предоплаты 118 000 ₽ хватит на уплату налога по новой ставке.

2. За счет покупателя

Предъявить дополнительную сумму НДС покупателю разрешает п. 1 ст. 168 НК РФ. Причем осуществить это можно именно при реализации. Таким образом, если на дату реализации ставка налога выросла, продавец обязан допредъявить дополнительный НДС покупателю.

Однако корреспондирующей обязанности покупателя доплатить НДС продавцу ни НК РФ, ни ГК РФ не установили. Поэтому увеличение суммы НДС желательно согласовать отдельно, оформив дополнительное соглашение к договору, с момента подписания которого у покупателя возникнет обязанность по уплате соответствующей суммы.

Если же заключить допсоглашение не получается, нужно официально уведомить контрагента об изменении обязательств по НДС еще до исполнения договора. Предъявление требования о доплате НДС незаконно, если обе стороны неверно определили обязательства по НДС в период заключения и исполнения сделок (определение Верховного Суда РФ от 23.11.

2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015).

Отдельного внимания заслуживают государственные и муниципальные контракты. Цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением (письмо Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247).

 Это означает, что поставщики (исполнители) по таким контрактам не смогут ни уменьшить стоимость единицы товара, ни допредъявить 2 % покупателю (заказчику).

Это значит, что им придется фактически уплатить этот налог за свой счет, «накинув» его сверху на стоимость товара.

Чтобы избежать лишних трений с контрагентами и налоговиками из-за того, что в документах указан НДС по старой ставке, нужно заблаговременно переделать договоры и счета по тем отгрузкам, которые произойдут в будущем году, и указать в них новую ставку НДС.

Гражданско-правовая сторона

Поскольку ставка НДС указана и в договорах, и в счетах, выставляемых контрагентам, мы рекомендуем по тем отгрузкам, которые произойдут в следующем году, переделать договоры и счета с указанием в них НДС по новой ставке. Такой подход не только полностью соответствует п. 1 ст.

 168 НК РФ, который требует добавлять НДС к цене реализуемого товара, но и позволит избежать лишних трений как с контрагентами, так и с налоговыми органами из-за того, что в документах НДС указан по старой ставке.

Обратите внимание, что вносить изменения в договор можно только в том случае, если на дату подписания допсоглашения он еще полностью не исполнен обеими сторонами, значит, озаботиться правками нужно заблаговременно (п. 3 ст. 425 ГК РФ). 

При оформлении в 2018 году договоров, которые будут исполняться в новом году, стороны уже сейчас могут включить в текст договора НДС по новой ставке ссылку на п. 4 ст.

5 Закона № 303-ФЗ, указав, что отгрузка произойдет в 2019 году, когда ставка НДС будет равна 20 % (письмо Минфина России от 18.09.2018 № 03-07-11/66752). Аналогично можно формулировать условия договоров и тогда, когда отгрузка производится частями в 2018 и в 2019 годах.

В этом случае стороны вправе отдельно указать цены для каждой партии товаров (этапа работ, услуг), заложив туда соответствующую ставку НДС.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Источник: https://kontur.ru/articles/5288

Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога

Ндс по отгрузке

Первое, с чем предстоит определиться поставщику — это отпускная цена товара в 2019 году. Будет ли он ее повышать в соответствии с увеличением ставки НДС? Или захочет оставить на прежнем уровне, уменьшив при этом стоимость товара без налога? Рассмотрим оба варианта.

Повышение цены

Отпускная цена — это сумма двух слагаемых: стоимости товара без НДС и суммы этого налога. Величина второго слагаемого в 2019 году увеличится, так как налоговая ставка станет больше. И если первое слагаемое сохранится на прежнем уровне, то по законам арифметики отпускная цена увеличится.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Пример 1

Допустим, в 2018 году стоимость товара без НДС составляла 100 руб., сумма налога равнялась 18 руб. (100 руб. х 18%). Отпускная цена была равна 118 руб. (100 руб. + 18 руб.).

В 2019 году стоимость товара без НДС не изменилась, а сумма налога возросла до 20 руб. (100 руб. х 20%). В итоге отпускная цена достигла 120 руб.(100 руб. + 20 руб.). Мы видим, что по сравнению с 2018 годом цена стала больше на 2 руб. (120 руб. – 118 руб.).

Сохранение цены

Если поставщик не захочет увеличить отпускную цену, ему придется снизить первое слагаемое, то есть стоимость товара без НДС. Для этого необходимо взять отпускную цену, разделить ее на 120 и умножить на 100.

Пример 2

В 2018 году отпускная цена товара составляла 472 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18% — 72 000 руб. и стоимость без НДС — 400 000 руб.).

В 2019 году поставщик решил не увеличивать отпускную цену, а вместо этого уменьшить стоимость товара без НДС. Новая величина стоимости товара без НДС составила 393 333,33 руб. (472 000 руб.: 120 х 100). При этом сумма НДС достигла 78 666,67 руб.(393 333,33 руб. х 20%).

Отпускная цена осталась прежней: 393 333,33 руб. + 78  666,67 руб. = 472 000 руб.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Предоплата в 2018 году, отгрузка в 2019 году

Больше всего хлопот, на наш взгляд, доставит бухгалтерам переходная ситуация, когда покупатель делает предоплату в 2018 году, а поставщик отгружает товар в 2019 году.

Общее правило

На первый взгляд, все просто: отгрузка облагается НДС по ставке 20%, а аванс учитывается по ставке 18%. При отгрузке поставщик принимает к вычету весь налог, указанный в «авансовом» счете-фактуре, а покупатель его восстанавливает.

Пример 3

В 2018 году ООО «Покупатель» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «Продавец» в счет предстоящей поставки товара в сумме 236 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 36 000 руб.). «Продавец» выставил «авансовый» счет-фактуру и начислил НДС в сумме 36 000 руб. «Покупатель» принял к вычету НДС в сумме 36 000 руб.

В 2019 году ООО «Продавец» отгрузило товар в счет полученной предоплаты на сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 40 000 руб.) и выставило счет-фактуру на отгрузку. При этом «Продавец» принял к вычету НДС в сумме 36 000 руб. и начислил НДС в сумме 40 000 руб. «Покупатель» восстановил НДС в сумме 36 000 руб. и принял к вычету НДС в сумме 40 000 руб.

Как поступить с разницей, возникшей из-за увеличения ставки НДС

Сложности возникают из-за разницы между «старой» и «новой» суммами НДС. Ведь в связи с увеличением налоговой ставки стоимость отгрузки оказалась больше, чем сумма аванса, полученного под эту отгрузку. В итоге за покупателем остается долг. В нашем «Примере 3» он равен 4 000 руб. (40 000 руб. – 36 000 руб.).

Как поступить с этим долгом? В идеале покупатель должен его вернуть, то есть перечислить соответствующую сумму поставщику. Если покупатель этого не сделает, задолженность будет значиться в учете до тех пор, пока не истечет срок исковой давности. Согласно статье 196 ГК РФ, в общем случае этот срок равен трем годам.

Далее покупатель спишет этот долг во внереализационные доходы на основании подпункта 18 статьи 250 НК РФ (подробнее об этом см. «На что стоит обратить внимание при списании кредиторской задолженности»). Продавец, в свою очередь, признает долг безнадежным и спишет во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 265 НК РФ).

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

Как избежать разницы

Но можно пойти по иному пути и вообще не показывать разницу. Для этого следует уменьшить ранее запланированную стоимость товара без НДС так, чтобы итоговая цена поставки не поменялась, несмотря на увеличение ставки налога. Правда, такой вариант будет выгоден для покупателя, но невыгоден для продавца.

Пример 4

По договору, заключенному в 2018 году, ООО «Оптовик» обязуется отгрузить в адрес ООО «Магазин» товар на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18% — 18 000 руб. и стоимость без НДС — 100 000 руб.).

В 2018 году «Магазин» перевел «Оптовику» предоплату в размере 118 000 руб. «Оптовик» выставил «авансовый» счет-фактуру на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 18 000 руб.) и начислил НДС в сумме 18 000 руб. «Магазин» принял к вычету НДС в сумме 18 000 руб.

В 2019 году стороны подписали дополнительное соглашение к договору, на основании которого цена товара составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 19 666,7 руб. и стоимость без НДС — 98 333,3 руб.). Эти же цифры были указаны в счете-фактуре и в накладной, оформленных при отгрузке.

При отгрузке «Оптовик» принял к вычету НДС в сумме 18 000 руб. и начислил НДС в сумме 19 666,7 руб. В итоге ему пришлось доплатить в бюджет 1 666,7 руб.(19 666,7 руб. – 18 000 руб.).

ООО «Магазин» восстановило НДС в сумме 18 000 руб. и приняло к вычету НДС в сумме 19 666,7 руб. В итоге его переплата в бюджет составила 1 666,7 руб.(19 666,7 руб. – 18 000 руб.).

Таким образом, задолженность «Магазина» перед «Оптовиком» составила ноль руб.

Бесплатно проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки

Отгрузка в 2018 году, оплата в 2019 году

Строго говоря, ситуация, когда поставка датирована 2018 годом, а оплата поступила в 2019 году, не является переходной. Дело в том, что в этом случае налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки и впоследствии уже не меняется (подп. 1 п.

 1 ст. 167 НК РФ). Значит, поставщик должен начислить НДС по ставке, действующей в 2018 году, а именно по ставке 18%. При этом не имеет значение, какой будет ставка налога в период оплаты, ведь, несмотря на ее изменение, налоговая база останется прежней.

Пример 5

В 2018 году ООО «Склад» отгрузило в адрес ООО «Универмаг» товар на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% — 54 000 руб.) и выставило счет-фактуру. При этом «Склад» начислил НДС в сумме 54 000 руб., а «Универмаг» принял к вычету налог в сумме 54 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2018 года долг «Универмага» перед «Складом» составлял 354 000 руб.

В 2019 году ООО «Универмаг» перечислило на расчетный счет ООО «Склад» 354 000 руб., в результате его задолженность сократилась до нуля. Никаких дополнительных действий, связанных с расчетами по НДС, стороны не предпринимали.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2018/9/13855

Ндс по отгрузке

Ндс по отгрузке

На практике используют два варианта учета выручки от реализации продукции, которые определяют момент перехода права собственности на готовую продукцию от поставщика к покупателю. Метод отражения выручки определяется моментом реализации продукции и устанавливается либо по моменту оплаты, либо по моменту отгрузки.

Если используется метод «по оплате», то моментом реализации считается факт поступления денежных средств от покупателей на расчетный счет продавца. Этот метод также называется «кассовым методом».

Если используется метод «по отгрузке», то моментом реализации считается факт отгрузки готовой продукции и предъявление расчетных документов покупателю. Этот метод также называется «методом начисления».

Основные проводки по учету реализации «по оплате» (кассовым методом) приведены в табл. 9.5.

Таблица 9.5

операцииДебетКредит
1 . Отгружена продукция покупателю
2. Получена выручка от реализации продукции
3. Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией
4. Списана реализованная продукция по производственной себестоимости
5. Списана прибыль от реализации продукции

При использовании кассового метода дата зачисления денег от покупателей является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансового результата от реализации.

При использовании метода учета реализации «по отгрузке» продукция считается реализованной в момент ее отгрузки и предъявления покупателю счета об оплате. В этом варианте используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Основные проводки по учету реализации «по отгрузке» (методом начисления) приведены в табл. 9.6.

Таблица 9.6

операцииДебетКредит
1 . Отгружена продукция и предъявлен счет покупателю
2. Списана реализованная продукция по производственной себестоимости
3. Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией
4. Получены деньги от покупателя
5. Списана прибыль от реализации продукции

При использовании метода начисления дата отгрузки продукции и предъявление счета об оплате покупателю является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансовогс результата от реализации.

При данном варианте учета реализации в проводке ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 90 «Продажи» (получена выручка oi реализации) между счетами 51 и 90 встает счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», что отражается в учете следующими записями:

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90 «Продажи».

Метод определения выручки от реализации по отгрузке продукции и предъявлению счета на оплату покупателям являетеся традиционным в международной практике. Этот метод также рекомендован к использованию в отечественном учете.

по отгрузке

В настоящее время предприятия для учета реализации должны в целях налогообложения использовать метод начисления, но предприятиям, у которых выручка от реализации продукции, работ v услуг (без учета налогов) в среднем за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн р. за квартал разрешено применять кассовый метод учета реализации.

Ндс “по оплате”

В редакцию поступает много вопросов по отражению в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по начислению НДС в бюджет при реализации товаров, работ, услуг в случае применения учреждением учетной политики в части Ндс “по оплате”.

Согласно Инструкции по бюджетному учету (Приказ Минфина России от 26.08.

2004 N 70н) начисление покупателю оплаты за реализованные товары, работы, услуги отражается записью (помните, что используются 26-значные счета: по предпринимательской деятельности первые три знака — код администратора доходов, в остальных проставляются нули до последних девяти знаков, на которых мы и проведем все записи):

Дебет

Источник: https://buh-experts.ru/nds-po-otgruzke/

Ндс 20%: переходный период 2018 и 2019

Ндс по отгрузке

С 2019 года работа бухгалтеров с НДС полностью поменялась. Федеральный закон от 03.08.2018 № 303 увеличил НДС с 18% до 20%. Изменения коснулись и расчетной ставки – вместо 15,25% с 1 января 2019 года она станет 16,67% (20/120).

За ошибку с НДС налоговики могут выписать крупный штраф и даже заблокировать счета. Чтобы помочь бухгалтерам не ошибиться, журнал “Упрощенка” подготовил подробный справочник изменений по НДС.

В статье рассмотрим, как перейти на новые правила в переходный период 2018-2019, ведь многие налогоплательщики столкнуться с проблемой учета НДС, возникающей в случае, когда оплата производилась в 2018 году, а отгрузка в 2019 году или наоборот — оплата в 2019 году, а отгрузка в 2018 году. Ниже мы опубликовали удобный справочник изменений по НДС, скачайте и используйте в работе!

Момент определения налоговой базы по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы признается более ранняя из двух дат:

  • день отгрузки товаров (работ, услуг) имущественных прав
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Отгрузка в 2018, оплата — в 2019 году

Если отгрузка товаров (работ, услуг) покупателю происходит до момента оплаты, то НДС уплачивается в бюджет в момент отгрузки.

До 31 декабря 2018 года налогоплательщики вправе использовать ставку 18%. Следовательно, если отгрузка была в 2018 году, то и налог уплачивается по старой ставке (18%).

Как правильно рассчитать ставку НДС, если договор заключили в 2018 году, а товары отгрузят в 2019 году? Отвечает ФНС

На этот вопрос заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин ответил так.

Он подчеркнул, что новая ставка НДС применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2019 года, и не зависит от условий договоров и даты их заключения.

То есть если договор заключен в 2018 году, и цена в нем сформирована с учетом ставки НДС 18 %, но отгрузка произойдет в 2019 году, НДС должен быть уплачен по ставке 20 %, подчеркнул Дмитрий Сатин.

Если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке уже по ставке 20 %. При этом, НДС, исчисленный с авансов, принимается к вычету у продавца по старой ставке.

Оплата в 2018, отгрузка в 2019 году

При получении авансовых платежей НДС уплачивается в бюджет в момент получения аванса. При последующей отгрузке НДС исчисляется со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). НДС с аванса принимается к вычету.

Важным моментом для расчета НДС являются условия договора. Возможны 3 ситуации:

1. Цена товара указана в договоре с учетом НДС. Например, «стоимость товара составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.».

Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.

) Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС расчетным методом и выставляет счет-фактуру на 118 000 руб., но НДС указывает не 18%, а 20% (19 666,67 руб.).

В момент отгрузки НДС с аванса принимается к вычету (18 000 руб.).

2. Цена товара в договоре указана без НДС и, в то же время, из условий договора нельзя сделать вывод о том, что налог не учтен в цене, а значит, НДС включен в цену товара по умолчанию.

В данном случае, как и в первой ситуации НДС, будет исчислять расчетным методом. Поставщик должен выделить налог из цены товара.

3. Цена товара в договоре указана без НДС, но из условия договора следует, что налог не заложен в стоимость. Следовательно, его необходимо начислить сверх стоимости товара.

Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.

). Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС и рассчитывает налог по ставке 20% сверх цены. Таким образом, счет-фактура на отгрузку выставляется на сумму 141 600 руб., в том числе НДС 23 600 руб.

Как видно на примерах, в первых двух ситуациях страдает больше продавец, так как из-за увеличения ставки НДС, он по факту получит от клиента меньше средств, ведь цена товара не изменилась. А в третьем случае цена товара для покупателя возросла, так как по условиям НДС исчисляется сверх стоимости. При этом продавец ничего не потерял. Увеличение ставки НДС отразилось только на покупателе.

В связи с этим важно пересмотреть условия договоров с клиентами и вовремя изменить стоимость товара, если она указана с НДС или из условий договора следует, что НДС включен в стоимость товаров (работ, услуг) по умолчанию.

Возврат товаров

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в т.ч. в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Возврат товара может быть по разным причинам. Но даже если законных оснований для возврата нет, то покупатель вправе вернуть качественный товар в случае, если это предусмотрено условиями договора поставки.

В настоящее время это достаточно распространенное явление и является дополнительной мотивацией для клиентов сотрудничать именно с этим поставщиком, так как непроданный товар можно возвратить назад. Такая операция называется обратной реализацией. По сути, покупатель продает товар, ранее приобретенный товар у продавца, самому продавцу.

Вычет НДС по такому товару предоставляется в общем порядке на основании п. 2 ст. 171 НК РФ, т.е. в момент постановки на учет на основании счета-фактуры, выписанной покупателем, при условии дальнейшего использования в операциях, облагаемых НДС.

На практике это выглядит следующим образом: в момент отгрузки товаров поставщик начисляет НДС на всю стоимость отгруженных товаров, выписывает счет-фактуру, а затем регистрирует ее в книге продаж (в момент отгрузки).

Если покупатель полностью или частично возвращает товар, то продавец имеет право предъявить его к вычету, но только в той части, которая приходится на возвращенный товар (п. 5 ст. 171 НК РФ).

При этом важно помнить, что Налоговый кодекс содержит ограничение по сроку заявления такого вычета, а именно – НДС по возвращенному товару можно поставить к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций (по корректировке в связи с возвратом или отказом), но не позднее одного года с момента такого возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

На сумму НДС, которая относится к возвращенному товару, делается запись в книге покупок. Книга продаж при этом не корректируется, так как сумма реализации по правилам главы 21 НК РФ остается прежней.

Возврат некачественного товара отражается в учете продавца методом «красного сторно»:

  • Дт 62 Кт 90 сторно
  • Дт 90 Кт 41 сторно
  • Дт 90 Кт 68 сторно

Если же возврат осуществляется в следующем году (в 2019 году), то продавец составляет следующие проводки:

  • Дт 91 Кт 62 – уменьшена задолженность покупателя на сумму возвращенных товаров
  • Дт 41 Кт 91 – списана себестоимость товара, возвращенного покупателем
  • Дт 68 Кт 62 – вычет НДС со стоимости возвращенных товаров (в декларации отражается за тот квартал, в котором возвращенный товар был принят к учету)

Если покупатель возвращает некачественный товар, то необходимо использовать счет 76, а не 90 или 91:

  • Дт 76 Кт 41 – отражена стоимость возвращенного некачественного товара поставщику
  • Дт 76 Кт 68 – сумма НДС, ранее заявленная к вычету восстановлена (в части возвращенного товара)

Как увеличение НДС отразится на работе упрощенцев

Увеличится налог для упрощенцев, которые арендуют госимущество, покупают металлолом, заказывают услуги у иностранных фирм и т.п. То есть упрощенцы заплатит больше во всех случаях, когда платят НДС как налоговый агент.

Также потребуется больше заплатить, если упрощенцы выставят счет-фактуру по просьбе покупателя. Ведь в этом случае упрощенцы платят НДС в общем порядке.

Переход на ставку НДС 20% при УСН при выставлени счета-фактуры должен переходить по тем же правилам, что приведены в статье выше.

Подпишитесь на “Упрощенку” на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 23 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал “Упрощенка” — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга “Упрощенка. Годовой отчет 2019”.

23 декабря — последний день акции

Источник: https://www.26-2.ru/art/352280-stavka-nds-20-2019-otgruzka-i-oplata-v-raznyh-periodah

Как рассчитать НДС к уплате при экспорте?

Ндс по отгрузке

Россия в последние пять лет стабильно придерживается политики экспортоориентированного импортозамещения. Проще говоря, страна нацелена на экспорт. Следовательно, административные барьеры постоянно снижаются.

Государство стимулирует экспортеров продавать товары за границу путем низкой налоговой нагрузки. Предприятия, которые осуществляют экспортную деятельность, платят НДС по ставке 0%, а еще уплаченный налог на добавленную стоимость можно вернуть.

В статьях 151, 165 и 167 Налогового Кодекса РФ отражены все особенности налогообложения добавленной стоимости при вывозе продукции за границу и расчета НДС при экспорте.

В этих же статьях можно найти упоминание того, что экспортеры могут не уплачивать налог. Однако это не совсем верно. Российские экспортеры обязаны платить, но есть льготная ставка, которая составляет 0%.

Для того чтобы ее можно было действительно применить на практике, нужно подтвердить факт перемещения товара за границу.

В связи с тем, что на фоне возврата налога может возникнуть много случаев финансовых махинаций, налоговые органы внимательно относятся к фирмам, осуществляющим экспортные операции. Несоблюдение формальных правил и регламента, а также неправомерные заявления на возмещение НДС может повлечь за собой большие штрафные санкции.

Чтобы избежать возможных проблем, желательно иметь в штате специалиста, который отлично ориентируется в платежах и бухгалтерии при осуществлении внешнеторговых операций. А если такой возможности нет, то всегда можно получить разовую консультацию специалиста.

Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно:
оформи заявку и система подберет подходящие компании!

Начать подбор в несколько кликов >

Возврат налога и применение нулевой ставки

Если компания работает внутри страны, то, когда она приобретает товар, НДС рассчитывается и закладывается в стоимость по умолчанию.

При продаже или перепродаже такого товара организация обязана начислить к уплате НДС по ставке 10% или 20% от стоимости. Лишь немногим организациям внутри страны предлагаются налоговые льготы.

Чаще всего преференциями пользуются в особых экономических зонах и на территориях опережающего развития.

Но дело обстоит иначе, если организация расширяет свою географическую представленность и выходит на внешние рынки. Российские экспортеры не освобождаются от уплаты НДС, но им предоставляется налоговая преференция.

Российский экспортер обязуется оплатить налог по ставке 0%.

Помимо экспорта, согласно статье 151 Налогового Кодекса, преференция в виде нулевой ставки распространяется на несколько других таможенных операций, связанных с хранением.

Рассмотрим один небольшой пример. Допустим, компания приобрела товар на сумму 150 000 рублей для последующей перепродажи. Рассчитать НДС поставщику по ставке 20% не сложно, налог составил 20 000 рублей. Далее компания рассматривает два варианта: продать товар в России или реализовать его за рубежом. Детально рассмотрим оба варианта этой сделки.

Ситуация при продаже товара в России. Если планируется сбыт товара внутри страны, то сумма сделки составит 190 000 рублей, с учетом налога (20%) 38 000 рублей. От такой сделки необходимо перечислить в бюджет страны: 38 000 – 20 000 = 18 000 рублей. Прибыль от рассмотренной сделки — 40 000 рублей.

Однако с учетом НДС к уплате чистая прибыль составит 22 000 рублей.

А теперь рассмотрим ситуацию с теми же исходными данными, но в случае продажи за рубеж — например, в Беларусь. Сумма продажи также составляет 190 000 рублей, однако при экспорте, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате.

Помимо нулевой ставки, организация также возвращает входной налог, который был уплачен при закупке. Таким образом, если доход организации составляет 40 000 рублей, можно рассчитать чистую прибыль.

Для этого нужно прибавить возмещенный налог и получить величину чистой прибыли в размере 60 000 рублей.

Из рассмотренного примера можно сделать вывод, что экспортная деятельность приносит выгоду, в три раза превышающую доходу от деятельности в России. Но не стоит забывать: чтобы механизмы экспортной поддержки заработали, нужно доказать совершение экспорта всеми необходимыми документами, которые мы рассмотрим далее.

Как обосновать правомерность нулевой ставки при экспорте

Комплект документов, которые помогут обосновать пересечение товаром национальных границ, зависит от страны контрагента.

Если продажа товара осуществляется в страны-участницы таможенного союза — в Казахстан, Армению, Белоруссию или Киргизию — то действует льготный режим налогообложения и НДС при экспорте рассчитывается по ставке 0%. При торговле внутри ЕАЭС нужно предоставить следующие документы:

  • внешнеторговый контракт, подписанный сторонами;
  • транспортные и сопроводительные документы сделки;
  • таможенные документы на ввоз товара на территорию страны;
  • подтверждение импортером косвенных налоговых платежей.

Так как документооборот между таможней и налоговой хорошо отлажен, экспортеру не обязательно подавать комплекты документов в каждую службу. Будет достаточно передачи электронных документов в налоговую.

Если продажа товара совершается в страны, которые не входят в Евразийский экономический союз, то комплект документов будет несколько шире, но логически перечень вполне понятен. Налоговой необходимы товарные документы — например, сертификаты качества — а также документы, подтверждающие перевозку. Подробности можно найти в статье 165 НК РФ.

Все предоставленные в налоговую документы должны иметь соответствующие отметки таможни, что будет свидетельствовать о факте пересечения товаром национальных границ. Помимо вышеперечисленного, налоговая может запросить в качестве подтверждения выписки об оплате товара или счета-фактуры.

В течение трех месяцев с момента отгрузки российский экспортер должен направить все подтверждающие документы документы в налоговую.

Если комплект документов в порядке, то начинается камеральная проверка, в ходе которой проверяется наличие лицензий и разрешений на осуществление ВЭД, своевременность и наличие договоренностей с грузоперевозчиками, а также наличие ресурсов для осуществления международной торговли.

После проверки налоговая служба выносит решение по НДС, и организация понимает, разрешается ли возместить входной налог на добавленную стоимость. Законом предусмотрено, что такое решение должно быть объявлено в течение 7 календарных дней после трехмесячного периода проверки.

Несколько советов экспортерам

Если вы собрали неполный комплект документов или нарушили сроки их подачи в налоговую службу, то для вас это может обернуться начислением пени или доначислением НДС до ставки 20% (или 10% в ряде случаев).

Когда вы не можете обосновать в полной мере применение нулевой ставки, для налоговой службы такая операция будет рассматриваться как обычная сделка, по которой начисляется стандартный НДС без преференций.

Ниже представлены две самые распространенные ситуации, которые могут возникнуть у неопытного экспортера.

Кейс 1: Покупка товара произошла в России на сумму 120 рублей, из которых налоговый платеж составляет 20%. Наценка для перепродажи составила 10%, то есть за границу товар продан за 110 рублей. Вовремя документы на возврат по экспортной сделке вы не подали, а сейчас нужно заплатить экспортный НДС. Как рассчитать, сколько НДС нужно вернуть налоговой при экспорте?

Ответ: Если вы не подтвердили факт экспортной операции в течение 180 дней после отгрузки, то обязаны заплатить 20% с суммы сделки. После сбора всех необходимых документов вы можете подать заявление к возмещению «входного» НДС.

Кейс 2: Вы не подали заявление на возмещение входного налога, но налоговая требует еще и оплатить сумму в размере 20% со всей сделки (товар+транспортировка), а не только по товару, который был куплен внутри страны.

Ответ: Возмещение входного налога — теперь дело добровольное. Выгоднее, конечно, возмещать. Но главное то, что в течение трех месяцев после отгрузки нужно подтвердить ставку 0%.

Если вы в течении указанного срока не подтверждаете ее, то вы должны на сумму сделки при экспорте начислить НДС (т.е.

0% вы не подтвердили, значит, обязаны уплатить 20%) и в декларации по НДС в разделе 6 отразить эти сделки и НДС по ним.

Если вы сорвали сроки предоставления документов, то для возмещения входного налога можно их подать в следующем налоговом периоде. После того как перечень документов будет рассмотрен, налоговая начнет камеральную проверку. Но важно понимать, что этот процесс начнется со следующего квартала и может протекать в течение 180 дней.

В первом случае вопрос касается ситуации, когда документы не поданы вовремя, а во втором случае экспортеру непонятно, почему налог взимается не за товар, а за всю сделку. Когда организация никогда не сталкивалась ранее с экспортом в своей деятельности, многие моменты могут быть в новинку, и это касается не только вопросов налогообложения.

Поэтому мы рекомендуем привлекать профильных специалистов, которые сориентируют вас в необходимых вопросах и помогут избежать дополнительных затрат фирмы.

Порядок действий при возврате НДС

Чтобы систематизировать рассмотренную нами информацию, распишем ее в виде пошагового алгоритма:

  1. Подписание контракта. Этот шаг помогает бухгалтеру по ВЭД проверить основные условия взаимного сотрудничества — порядок оплаты и предоплаты, способ и сроки взаиморасчетов.
  2. Создание и оформление паспорта сделки. Чтобы это сделать, необходимо иметь перечень всех необходимых товаросопроводительных документов. При отгрузке товара на всю сумму действующего договора необходимо закрыть паспорт сделки.
  3. Учет предоплаты. В случае, если в контракте прописано, что поставка товара осуществляется на основании предоплаты, необходимо отслеживать состояние расчетного счета вашей организации. После получения суммы необходимо в течение 14-ти дней составить Справку о валютных операциях.
  4. Оформление заказа и формирование отгрузки. С помощью программ бухгалтерского учета создается отгрузка товара, где указывается ставка 0% при наличии всех документальных на это оснований.
  5. Сдача бухгалтерской отчетности. Таможенное управление каждый месяц принимает отчетность со всеми наборами кодов ТН ВЭД на товары.
  6. Закрытие суммы аванса Справкой о подтверждающих документах, если товар по полученной предоплате отгружен в течение месяца.
  7. Подача заявления в свободной форме на возмещение налога.
  8. Заполнение книги продаж. По результатам создания и заполнения книги продаж текущего или следующего отчетного периода становится возможным заполнить раздел 4 и раздел 6 налоговой декларации.
  9. Проведение налоговой проверки. Вы подали все необходимые таможенные документы в налоговую инспекцию? Тогда начинается проверка.
  10. Решение налоговой. Проверка идет 180 дней, после этого в течение 10 дней выносится решение, а деньги перечисляются на счет вашего юридического лица.

В заключение нужно отметить, что соблюдение данных шагов обеспечит вам возврат налога при закупке товара для перепродажи за границу. Главное — это соблюдение сроков и комплект документов.

Источники:

НК РФ Статья 165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов

Источник: https://rtiger.com/ru/journal/kak-rasschitat-nds-k-uplate-pri-eksporte/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.