Налог на имущество иностранных организаций

Содержание

Налогообложение имущества иностранных компаний в России

Налог на имущество иностранных организаций

Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается, имущество каких организаций, помимо российских, облагается налогами.

Имущество иностранных компаний облагается налогом в РФ

Подробную информацию об этом можно найти в главе 30 НК РФ, перечень налогоплательщиков приведен в статье 373, а объекты налогообложения перечислены в статье 374. Согласно данной статье налогом облагается:

  1. Движимое и недвижимое имущество (которое относится к объектам основных средств или получено по концессионному соглашению) иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.
  2. В том случае, если иностранная компания не ведет свою деятельность через постоянное представительство в России, налогом облагается имущество, находящееся на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, принадлежащее иностранной компании на праве собственности или полученное по концессионному соглашению.

При этом объектами налогообложения не признаются земельные участки и другие объекты природопользования, а также имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти и используемое для нужд обороны и обеспечения безопасности в стране.

К образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации приводят виды деятельности иностранной компании, перечисленные в статье 306 НК РФ, если иное не предусмотрено международными договорами.

Но важно учитывать, что по отношению к иностранным организациям действуют не только нормы налогового права РФ, но и нормы международного права.

В частности, учитываются положения международных налоговых соглашений. Например, в соответствии с российско-кипрским соглашением имущество иностранной компании облагается налогом на Кипре, а не в России.

Таким образом, соглашения можно использовать для оптимизации налогообложения.

Итак, рассмотрим два основных случая, когда иностранная компания платит налог на имущество в России.

При наличии постоянного представительства на территории РФ

Размер налога рассчитывается по определенной формуле

Пунктом 2 ст.

372 НК РФ устанавливается, что иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства, обязаны вести учет объектов налогообложения (то есть, движимого и недвижимого имущества, принадлежащего компании на праве собственности или на основании концессионного соглашения) в порядке, установленном в Российской Федерации.

В отношении движимого и недвижимого имущества иностранной организации налоговая база исчисляется в том же порядке, как и для российских организаций. То есть, рассчитывается как средняя стоимость имущества. Об этом гласит ст. 375 НК РФ.

Если для некоторых объектов, попадающих под категорию основных средств, не предусмотрено начисление амортизации, их стоимость для налогообложения исчисляется в конце каждого отчетного периода как разница между первоначальной ценой и величиной износа по существующим нормам амортизационных отчислений.

Средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению, определяется по следующей формуле: складываются величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Результат делится на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговые ставки на имущество устанавливаются отдельно в каждом субъекте Российской Федерации, но согласно ст. 380 НК РФ они не могут превышать 2,2%. Законодательными органами субъектов РФ также устанавливаются льготы, порядок и сроки уплаты налогов.

При отсутствии постоянного представительства на территории РФ

Налоговые ставки устанавливаются законодательством

При отсутствии постоянного представительства на территории РФ имущество иностранной компании облагается налогом только в том случае, если оно отвечает ряду условий:

  • Имущество является недвижимым, то есть, оно прочно связано с землей и не может быть перемещено без нанесения ему ущерба. Об этом гласит п. 1 ст. 130 ГК РФ.
  • Имущество находится на территории РФ, включая внутренние воды, территориальное море и воздушное пространство (ч. 1 ст. 67 Конституции РФ).
  • Имущество принадлежит иностранной организации на праве собственности.

Согласно п. 2 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения также является имущество, полученное по концессионному соглашению, но поскольку в п. 1 ст.

373 НК РФ все еще имеется норма, согласно которой иностранные организации платят налог, если являются собственниками недвижимости, иностранная организация не признается в отношении такого имущества налогоплательщиком.

Обратите внимание, что в холдингах действует особенная система налогообложения.

Налоговая база рассчитывается как инвентаризационная стоимость объектов, определенная на основании проведения технической инвентаризации. Важно, что органы, которые проводят инвентаризацию, не обязаны предоставлять сведения налогоплательщику, поэтому иностранная компания должна самостоятельно обращаться к ним.

В том случае, когда недвижимость расположена одновременно на территориях нескольких субъектов РФ, налог рассчитывается исходя из части среднегодовой стоимости объекта, соответствующей доле балансовой стоимости на территории субъекта РФ.

Налоговые ставки также устанавливаются законодательными органами субъектов РФ и не превышают 2,2%.

Обратите внимание, что при приобретении недвижимости на оффшорную компанию ее следует поставить на налоговый учет в Российской Федерации.

На нашем сайте вы можете найти информацию про оффшоры, которые находятся в черном списке.

Источник: http://www.offshory.ru/informatsiya/nalogooblozhenie-imushchestva-inostrannykh-kompanij-v-rossii

Налог на имущество организаций в 2019 году

Налог на имущество иностранных организаций

Летние поправки в законодательстве 2018 года привели к изменению взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Были внесены ряд изменений, которые затронули как камеральную, так и выездную проверку. В этих изменениях есть полезные нюансы для налогоплательщиков, которые помогут грамотно отвечать на вопросы налоговой.

Основные новшества

Налог на имущество — это региональный налог: помимо гл. 30 НК он устанавливается еще и региональными органами власти.

С 1 января 2018 года прекратила действие федеральная льгота, которая частично или полностью освобождала от налога движимое имущество компаний, принятое на учет как основные средства с 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК). Право устанавливать самостоятельно такую льготу предоставили регионам.

Именно они решают, будут ли льготировать или нет эти объекты основных средств. И часть субъектов приняли соответствующие нормативные акты на 2018 год. Такое решение, в частности, было принято Владимирской областью (Закон от 27.12.2017 № 135‑ОЗ), Ивановской областью (Закон от 11.12.

2017 № 94‑ОЗ), Московской областью (Закон от 03.10.2017 № 159/2017‑ОЗ) и др. Получить актуальную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам можно на сайте ФНС с помощью специального сервиса. 

Минфин и налоговая не раз напоминали о том, что, если субъект не принимал никаких решений, то тогда нужно ориентироваться на нормы федерального закона, согласно которому льгота отсутствует и поэтому объекты основных средств следует включать в расчет налогооблагаемой базы. Если региональные нормы приняты не были, то ставка налога в 2018 году была 1,1 %.

Когда организация заявляет льготу, налоговые органы, согласно п. 6 ст. 88 НК, могут проводить углубленную камеральную проверку налоговой декларации. То есть в субъектах, в которых предоставлена льгота, нужно пояснять, что нормой воспользовались правильно.

На 2019 год действует Федеральный закон от 3.08.2018 № 302-ФЗ. Но в силу п. 6 ст. 88 НК по годовой декларации за 2018 год придется давать пояснения по льготируемому движимому имуществу. А начиная с отчетности за первый квартал 2019 года у таких компаний уже не будет оснований обосновывать при камеральной проверке, какое имущество они включили в расчет налоговой базы.

Существенные поправки внес Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ, согласно которому при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.

Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости.

По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.

На 2019 год установлено, что налог можно пересчитывать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2019 году изменилась кадастровая стоимость. Это связано с поправками, внесенными в ст. 52 и ч. 2 НК РФ.

Изменения кадастровой стоимости могут быть связаны с исправлением технической ошибки в величине кадастровой стоимости или уменьшением налога в результате корректировки ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.

Также могут быть изменения из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости.

В 2019 году с 1,9 до 2,2 % повышаются предельные налоговые ставки по законам субъектов РФ — в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).

К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, присоединились еще четыре региона: Иркутская, Курская, Смоленская области и Чувашия.

Поэтому нужно обращать внимание на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами. Как правило, субъекты принимают законодательные акты с учетом того, что они должны быть опубликованы не позднее чем за месяц до начала налогового периода.

Поскольку налоговый период на налог по имуществу — год, то все законодательные акты должны были быть приняты к 1 декабря 2018 года. Однако есть исключение с Законом г. Москвы от 20.02.2019 № 7, который был принят в феврале, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Для расчета налога на имущество организаций помимо Налогового кодекса используется бухгалтерский учет, но в нем существенных изменений не произошло. Поэтому основными документами для ведения учета и расчета налога на имущество остаются:

Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?

В прошлом году вышли сразу два письма налоговой – Письмо ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@ и Письмо ФНС РФ от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@. В этих документах приводятся критерии разграничения видов имущества.    

Так, недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации, о чем свидетельствует запись в ЕГРН. Если такой записи нет, то дальше смотрим: если в соответствии со ст.

130 ГК РФ есть прочная связь объекта с землей и невозможно перемещение либо если при перемещении будет несоразмерный ущерб для эксплуатации основного средства, то тогда это будет считаться недвижимым имуществом.

Для объекта капитального строительства нужны документы: технический учет или техническая инвентаризация объекта в качестве недвижимости, разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

В Письме ФНС от 18.10.2018 № БС-4-21/20327@ анализируется судебная практика по налогу на имущество, когда возникают вопросы о квалификации объектов в качестве движимых или недвижимых. В частности, в нем приводится постановление Арбитражного суда Московского округа, в котором разбираются объекты типа «технологические трубопроводы» и «газоходы».

У компании был вывод апелляционной инстанции о том, что эти объекты движимые. В качестве аргументов указывалось то, что такие объекты являются сборно-разборными конструкциями, имеющими в своем составе отводы, тройники, клапаны, опоры и т.д., что делает возможным их перемещение на новое место при сохранении эксплуатационных качеств.

Но суд все же вынес окончательное решение о том, что такое имущество — недвижимое.

Другая спорная ситуация приводится в Постановлении Арбитражного суда СЗО от 18.05.2018 № Ф07-5328/2018 по делу № А05-1595/2017. В данном случае поднимается вопрос об отнесении комплекта трансформаторов к недвижимому имуществу и, как следствие, значительному занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Суды рассматривают трансформаторную подстанцию с находящимися в ней трансформаторами как единую сложную вещь и считают, что она является объектом недвижимого имущества, поскольку вынужденное деление единого комплекса «приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии».

Новая налоговая декларация

Приказ ФНС от 4.10.2018 № ММВ-7-21/575@ утвердил новую форму декларации и расчета по налогу на имущество и изменил порядок ее заполнения. Ее нужно применять, начиная с отчетности за 2019 год.

На что нужно обратить внимание:

  • исчезло поле Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
  • удалены поля для указания местонахождения обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс;
  • добавлены положения, позволяющие учитывать изменение кадастровой стоимости при исчислении налога (в Разделе 3 появилась строка с кодом 095 «Коэффициент Ки»);
  • появились новые положения — чтобы можно было исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости в результате изменения в течение налогового периода качественных или количественных характеристик объекта, при возникновении или, наоборот, прекращении у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности;
  • внесено поле «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (код строки 030 Раздела 2.1). Его нужно заполнять, если у объекта недвижимого имущества отсутствует кадастровый номер и условный номер, которые указаны в ЕГРН, и имеется инвентарный номер, а также присвоенный адрес на территории РФ;
  • В Порядке заполнения декларации появилось приложение № 7 «Коды субъектов Российской Федерации»;
  • в п. 1.6 Порядка исчезли положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.

Еще стоит обратить внимание на Письмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-21/23605. Перед тем как сдать налоговую декларацию, вы можете благодаря этому письму посмотреть, какие должны быть соотношения показателей декларации по налогу на имущество.

В 2019 году начинает действовать новшество: если у налогоплательщика в нескольких инспекциях одного субъекта есть объекты недвижимости, то у него есть возможность предоставлять единую отчетность и единую декларацию в любой из налоговых органов (Письмо ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@). Поскольку налог на недвижимость — региональный, всё будет идти в один субъект. В отчетность нужно будет включать все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.  

Налоговый орган следует поставить в известность о выборе конкретной инспекции и о том, что вы намерены сдавать отчеты в эту инспекцию: это нужно успеть сделать до 1 апреля 2019 года.   

В Письме ФНС от 03.12.2018 № БС-4-21/23363 уточняется, в каких случаях в единой налоговой отчетности могут отказать:  

  • если уведомление подано после 30 апреля 2019 года;
  • если в уведомлении указаны ошибочные реквизиты;
  • если налогоплательщик не стоит на учете в том налоговом органе, который он выбрал для представления единой налоговой декларации;
  • если уведомление представлено в случае, когда у налогоплательщика имеются исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость;
  • если в субъекте принят закон, устанавливающий в налоговом периоде нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

В случае если вы неправильно рассчитали налог, то обратите внимание на Письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-03-06/2/53941. В нем говорится о том, что если сумма налога или авансового платежа завышена по ошибке, то тогда можно подать уточненную декларацию. Хотя абз. 2 п.1 ст. 81 НК РФ не обязует, а дает в таком случае право вносить уточнения.

Сроки представления декларации

За 2018 год декларацию нужно успеть представить до 1 апреля 2019 года. Отчетность подается по форме, утвержденной Приказом ФНС  от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Обновленные формы для отчетности по налогу на имущество следует использовать с первого отчетного периода 2019 года — с учетом поправок, внесенных Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.

Источник: https://kontur.ru/articles/5406

Как платить налог на имущество организаций

Налог на имущество иностранных организаций

Налог на имущество организаций — плата за право владеть и пользоваться недвижимостью. Это региональный сбор, основные параметры для него определяют власти субъекта в рамках, заданных федеральным законом.

Какое имущество облагается налогом

Сейчас речь идёт исключительно о недвижимости. Раньше налогом облагалось и движимое имущество, с 2019 года эту норму отменили.

Платить придётся не только за объекты, которые используются самостоятельно.

Если организация передала имущество во временное владение, доверительное управление, получила его по концессионному соглашению или внесла в совместную деятельность в рамках соглашения с другими предприятиями, налог также платится.

В бухгалтерском учёте такая недвижимость отражена как «Основные средства» или «Доходные вложения в материальные ценности», если имущество предназначено для сдачи в аренду.

Налогом облагается и жилая недвижимость, если она не отражена в основных средствах. С 2020 года это касается всех объектов, которые в иных условиях облагаются налогом на недвижимое имущество физлиц. Например, за гараж или машиноместо также придётся внести деньги.

Не нужно платить за:

  • земельные, водные участки и другие природные ресурсы;
  • памятники истории и культуры;
  • ядерные установки;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно‑технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Кто платит налог на имущество организаций

Если у организации в собственности есть имущество, она платит этот налог. При этом неважно, российское это или иностранное предприятие. Главное, что их недвижимость находится на территории РФ.

Освобождены от уплаты организации, работающие по специальным системам налогообложения:

  • На ЕНВД, если имущество используется для вменённой деятельности и облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если налоговой базой для недвижимости считается кадастровая стоимость, то налог на имущество платится. О том, какие объекты сюда относятся, расскажем ниже.
  • На УСН аналогично: платить налог не нужно за имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, и нужно — по кадастровой.
  • На ЕСХН — налог не платится за недвижимость, которую используют для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг сельхозпроизводителям. На остальную — платится.

Какая ставка действует по налогу на имущество организаций

Её устанавливают региональные власти. При этом они ограничены Налоговым кодексом: при расчёте налога по среднегодовой стоимости ставка не может превышать 2,2%, по кадастровой —2 %.

В остальном субъекты вольны устанавливать свои правила: снижать ставки для всех или некоторых категорий плательщиков, а некоторых и вовсе освобождать от этого. Узнать показатели, действующие в вашем регионе, можно на сайте налоговой.

Какие льготы есть для налога на имущество организаций

Льготы бывают федеральными, то есть действуют по всей России, и местными — исключительно для субъекта.

Федеральные льготы

От уплаты налога на имущество освобождаются:

  • религиозные организации;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалидов среди их членов не менее 80%;
  • фармпроизводители — в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
  • протезно‑ортопедические предприятия;
  • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
  • организации, которым присвоен статус государственных научных центров.

Полный список представлен в 381 статье Налогового кодекса.

Региональные льготы

Устанавливаются властями субъекта. Они могут расширить федеральный перечень, но не сузить его. Узнать льготы для каждого региона можно там же, где и налоговую ставку, — на сайте ФНС.

При расчёте по среднегодовой стоимости

Для большинства объектов налоговая база — их среднегодовая стоимость. Расчёты делает сама организация. Для этого необходимо суммировать остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца с этим же показателем для 31 декабря, а затем всё разделить на 13. Формула будет выглядеть так (ОС — остаточная стоимость, она равна первоначальной стоимости за вычетом амортизации):

Среднегодовая стоимость = (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 1 апреля + ОС 1 мая + ОС 1 июня + ОС 1 июля + ОС 1 августа + ОС 1 сентября + ОС 1 октября + ОС 1 ноября + ОС 1 декабря + ОС 31 декабря) / 13

Для исчисления средней стоимости недвижимости за определённый период, например за квартал, суммируется её цена на 1 число каждого месяца из этого промежутка времени с этим же показателем за последнее число последнего месяца. Полученная сумма делится на число месяцев в отчётном периоде, к которому прибавлена единица. Для первого квартала формула будет выглядеть так:

Средняя стоимость ­= (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 31 марта) / 4

Есть объекты, налог для которых в обязательном порядке считается по кадастровой, а не среднегодовой стоимости. Их список ежегодно утверждается региональными властями. В такой перечень могут попасть:

  • административно‑деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения, в которых размещены офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания;
  • недвижимость иностранных организаций, у которых нет постоянных представительств в России;
  • жилая недвижимость, неучтённая в основных средствах.

Соответственно, найти этот список можно на сайте органа региональной власти или обратившись непосредственно к чиновникам.

Для исчисления налога берётся кадастровая стоимость объекта на 1 января года, за который вы собираетесь заплатить.

Как рассчитать налог на имущество организаций

В целом формула расчёта налога за год предельно проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но раз в квартал необходимо вносить авансовые платежи. Так что финальная формула будет выглядеть так:

Сумма налога = Ставка налога × Налоговая база − Сумма авансовых платежей

Авансовый платёж при исчислении по кадастровой стоимости равен четверти от годовой суммы налога. При расчёте по среднегодовой стоимости вычисления производятся по формуле:

Авансовый платёж = Средняя стоимость за период / 4 × Налоговая ставка

Сроки устанавливаются региональными властями, найти их можно в местном законе.

Когда и как сдавать отчётность по налогу на имущество организаций

С 1 января 2020 года декларацию нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если недвижимость организации расположена в одном регионе, можно выбрать одну инспекцию и сдать декларацию в неё, но только при соблюдении следующих условий:

  • налоговую базу исчисляют по среднегодовой стоимости имущества;
  • в регионе нет нормативов, по которым налог распределяется в местные бюджеты.

Отчётность по имуществу, по которому налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, подаётся в инспекцию по месту нахождения объектов недвижимости.

Источник: https://Lifehacker.ru/nalog-na-imushhestvo-organizacij/

Налог на имущество иностранных лиц

Налог на имущество иностранных организаций

Состав имущества, которое признается объектом налогообложения у иностранной организации, зависит от того, есть ли у такой организации постоянное представительство в России.

Если у иностранной организации есть в России постоянное представительство, объектом налогообложения для нее является такое же имущество, что и у российских организаций. Это следует из положений пункта 2 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в каких случаях признается, что иностранная организация имеет в России постоянное представительство в целях уплаты налога на имущество?

Постоянным представительством признается любое обособленное подразделение, через которое иностранная организация ведет в России предпринимательскую деятельность на регулярной основе (п. 3 ст. 306 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Если со страной, резидентом которой является иностранная организация, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то в нем могут быть указаны другие признаки постоянного представительства.

Если признаки постоянного представительства в российском налоговом законодательстве и в соглашении об избежании двойного налогообложения определены по-разному, действуют нормы соглашения (ст. 7 НК РФ).

Например, согласно статье 306 Налогового кодекса РФ деятельность иностранной организации приводит к образованию постоянного представительства. А нормами соглашения об избежании двойного налогообложения предусмотрено обратное. В этом случае действует международный договор (п. 2 ст.

373 НК РФ). Плательщиком налога на имущество такая организация может быть признана в единственном случае: если на территории России она имеет собственную недвижимость.

Статус организации, имеющей в России постоянное представительство, иностранная компания получает после постановки на налоговый учет по месту ведения предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 306 НК РФ).

Место проведения работ по ремонту образует постоянное представительство итальянской организации на территории России (п. 2 ст. 306, подп. 1 п. 1 ст. 308 НК РФ).

Однако в международном договоре сказано, что деятельность компании на строительной площадке приводит к образованию постоянного представительства, только если она продолжается свыше 12 месяцев (подп. «g» п.

2 ст. 5 Конвенции от 9 апреля 1996 г.).

Таким образом, деятельность иностранной организации в России в течение восьми месяцев не приведет к образованию ее постоянного представительства для целей налогообложения.

У иностранных организаций, не имеющих в России постоянного представительства, налогом облагается недвижимое имущество, которое находится на территории России и принадлежит им на праве собственности. В том числе объекты недвижимости, сданные в аренду российским организациям.

Единственное исключение – недвижимость, полученная по концессионному соглашению . Такое имущество облагается налогом у иностранной организации- концессионера , хотя право собственности ей не принадлежит.

Это следует из положений пункта 3 статьи 374 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 2 октября 2013 г. № БС-4-11/17698.

Ситуация: нужно ли платить налог на имущество с недвижимости, принадлежащей иностранной организации и расположенной на континентальном шельфе России? Организация не имеет в России постоянного представительства .

По общему правилу иностранные организации, имеющие в собственности недвижимость на континентальном шельфе России, признаются плательщиками налога на имущество (абз. 3 п. 1 ст. 373 НК РФ). Однако у иностранных компаний, не имеющих в России постоянного представительства, налогом облагается только то недвижимое имущество, которое находится в России (п. 3 ст.

374 НК РФ). Континентальный шельф территорией России не является (ст. 67 Конституции РФ). Следовательно, иностранная организация, не имеющая в России постоянного представительства, не должна платить налог на имущество с принадлежащей ей недвижимости на континентальном шельфе России. Такой вывод подтверждается письмом Минфина России от 9 марта 2006 г.

№ 03-06-01-04/62.

Как иностранцу заплатить налог на недвижимость в России?

Гражданин Украины имеет собственность в России как заплатить налог на недвижимость?

Налог на недвижимое имущество, который устновлен в России с 1 января 2015 года действует как для граждан России, так и для граждан других стран, имеющих недвижимость в Российкой Федерации.

Подробнее о расчета налога, налоговых ставках и объектах, с которых подлежит уплате налог на имущество, можно прочитать в специальной статье по ссылке. Что касается сроков оплаты налога, то налог должен уплачиваться не позднее 1 октября каждого года.

При этом подразумевается, что налоговая инспекция по месту расположения объекта недвижимости самостоятельно исчисляет сумму налога и высылает ее по известному ей адресу налогоплательщика. В реальности, даже если Ваш адрес в Украине налоговой известен, нет никаких гарантий, что налоговое извещение по этому адресу будет отправлено, или дойдет до адресата.

Поэтому, возможно, Вам имеет смысл занять активную позицию и озаботиться этим вопросом самостоятельно.

Из возможных мер, которые можно предпринять иностранцам, имеющим недвижимость в России и желающим своевременно оплачивать налог на имущество, можно порекомендовать следующие:

1. Направить в налоговую инспекцию по адресу местонахождения объекта недвижимости заказное письмо с уведомлением и описью вложения, информирующее налоговый орган, что Вы являетесь собственником такого-то объекта недвижимости и Ваш официальный адрес местонахождения такой-то (в Украине или другой стране мира), просите направлять налговые уведомления по указанному адресу.

2. В случае приобретения на территории России нового объекта недвижимости, информировать об этом налоговую инспекцию (так как с 1 января 2017 года за невыполнение этой обязанности, вводится штраф).

Подробную инструкцию о том как правильно проинформировать налоговую в России о наличии недвижимости, машины или квартиры можно найти по ссылке.

При отсылке такого уведомления, также акцентировать внимание на том, по какому адресу Вы проживаете и находитесь (за рубежом).

[2]

Налогообложение недвижимого имущества иностранных юридических лиц

«Бухгалтерский учет», N 22, 2001

В соответствии с Законом РФ от 13.12.

1991 N 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с последующими изменениями и дополнениями) плательщиками налога являются компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Читайте так же:  Ндс налоговый агент счет фактура пример

Согласно Гражданскому кодексу РФ (ст.130) к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т.е.

объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

В соответствии со ст.83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Местом нахождения имущества признается:

  • для морских, речных и воздушных транспортных средств — место нахождения (жительства) собственника имущества;
  • для транспортных средств, не указанных выше, — место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых — место нахождения (жительства) собственника имущества;
  • для иного недвижимого имущества — место фактического нахождения имущества.

Источник: https://oaomgs.ru/nalog-na-imushhestvo-inostrannyh-lits/

14.2. Налогообложение имущества иностранной организации, не имеющей постоянного представительств

Налог на имущество иностранных организаций

Еслииностранная организация не осуществляетдеятельность в РФ, которая приводит кобразованию постоянного представительствадля целей налогообложения, то даннаяорганизация признается плательщикомналога на имущество только в отношенииобъектов недвижимости, находящихся вРоссийской Федерации и принадлежащихэтой иностранной организации на правесобственности (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Объектналогообложения.Объектом налогообложения являетсятолько недвижимое имущество на территорииРФ, которое принадлежит на правесобственности (п. 3 ст. 374 НК РФ).

Определениеналоговой базы.В соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ налоговойбазой для таких организаций признаетсяинвентаризационная стоимость объектовнедвижимого имущества по данным органовтехнической инвентаризации.

Уполномоченныеорганы и специализированные организации,осуществляющие учет и техническуюинвентаризацию объектов недвижимогоимущества, обязаны сообщать в налоговыйорган по местонахождению объектовсведения об инвентаризационной стоимостикаждого такого объекта, находящегосяна территории соответствующего субъектаРФ, в течение 10 дней со дня оценки(переоценки) указанных объектов.

Налоговаябаза в отношении каждого объектанедвижимого имущества иностранныхорганизаций, указанного в п. 2 ст. 375 НКРФ, принимается равной инвентаризационнойстоимости данного объекта недвижимогоимущества по состоянию на 1 января года,являющегося налоговым периодом.

Налоговаябаза определяется налогоплательщикомсамостоятельно (п. 3 ст. 376 НК РФ). В связис тем, что инвентаризационная стоимостьимущества по решению местных органоввласти время от времени индексируется,иностранной организации следуетпериодически уточнять его инвентаризационнуюстоимость в бюро технической инвентаризацииили отслеживать соответствующиенормативные акты об индексации.

Порядокрасчета суммы авансового платежа.Сумму авансовых платежей по истеченииотчетного периода иностранная организациярассчитывает следующим образом.

Беретсяодна четвертая инвентаризационнойстоимости объекта недвижимого имуществапо состоянию на 1 января года, являющегосяналоговым периодом, и умножается наналоговую ставку (п. 5 ст. 382 НК РФ).Уплатаналога и авансовых платежей.

Налог иавансовые платежи по налогу на имуществоиностранная организация уплачивает поместонахождению недвижимости (п. 6 ст.383 НК РФ).

15.1. Налогообложение доходов, полученных от работы по найму, на основе норм международных соглашений

Вотношении порядка налогообложениядоходов, получаемых от работы по найму,международные соглашения устанавливаютряд положений, которые могут различатьсяпо формулировкам в Соглашениях,заключенных с разными государствами,но в целом они базируются на единыхпринципах. Заработнаяплата, получаемая резидентом одногодоговаривающегося государства от работыпо найму, может облагаться налогом вдругом договаривающемся государстветолько тогда, когда работа выполняетсяв нем.

Этоположение фактически означает следующее:если работник — резидент иностранногогосударства, с которым РФ заключиласоглашение, выполняет работы не натерритории РФ, то вознаграждение,получаемое им от работы по найму, неподлежит налогообложению в РФ.

Данноеобстоятельство следует учитывать, вчастности, при налогообложении работников,работающих в постоянных представительствахиностранных организаций на территорииРФ, которые выполняют работы как натерритории РФ, так и на территориииностранного государства.

Непосредственноиз данного положения Соглашения следует:

1)доходы, полученные резидентом РФ врезультате его работы за рубежом,освобождаются от налогообложения в РФ;

2)доходы, полученные резидентом иностранногогосударства в результате его работы вэтом иностранном государстве, освобождаютсяот налогообложения в РФ;

3)доходы, полученные резидентом РФ врезультате его работы на территорииРФ, подлежат налогообложению в РФ;

4)доходы, полученные резидентом иностранногогосударства в результате работы натерритории РФ, подложат налогообложениюв РФ. Данный принцип реализуется, вчастности, в следующих случаях:

  • если получатель пребывает в другом государстве в общей сложности 183 дня и более в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году;

  • если вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который является резидентом РФ;

  • если расходы по выплате вознаграждений несет постоянное представительство в РФ.

Доходырезидента иностранного государства,полученные им в результате работы в РФ,освобождаются от налогообложения в РФ,если они осуществляют работу в РФ настроительной площадке, деятельностькоторой не приводит к образованиюпостоянного представительства в РФ.

Указаннаянорма присутствует в ряде соглашений,заключенных РФ с иностраннымигосударствами, в частности с Нидерландами,Данией, Румынией, Китаем.

Формулируетсяона следующим образом: «Вознаграждение,получаемое резидентом одногоДоговаривающегося Государства вотношении работы по найму, осуществляемойв другом Договаривающемся Государстве,подлежит налогообложению только впервом упомянутом Государстве, еслиработа по найму осуществляется в связисо строительной площадкой, строительнымили монтажным объектом, и деятельность,связанная с такой площадкой или объектом,не считается осуществляемой черезпостоянное представительство».

Пример51.Натерритории РФ действует представительствоиностранного юридического лицагосударства Дании, которое занимаетсястроительством на территории РФ втечение пяти месяцев.

На строительныхработах заняты граждане Дании, которыеприезжают в Россию на срок, не превышающийтрех месяцев. В связи с работой в РФрабочие получают заработную плату изофиса иностранной организации в Дании.

В соответствии с законодательствомДании указанные работники признаютсяее налоговыми резидентами.

Всоответствии с п. 4 ст. 15 Конвенции междуПравительством PФ и Правительствомкоролевства Дания от 8 февраля 1996 г.

«Обизбежании двойного налогообложения вотношении налогов на доходы и имущество»заработная плата и другое подобноевознаграждение, получаемое лицом спостоянным местожительством в одномдоговаривающемся государстве за работупо найму, связанной со строительнойплощадкой или строительным или монтажнымобъектом в другом договаривающемсягосударстве, не облагается налогом втечение 12 месяцев.

Такимобразом, если фактический сроксуществования строительной площадкине превысил 12 месяцев, доходы гражданДании не будут подлежать налогообложениюв Российской Федерации.

Еслифактический срок существованиястроительной площадки превышает 12месяцев, то в соответствии с даннымСоглашением токая строительная площадка,строительный, монтажный или сборочныйобъект образуют постоянное представительство.Следовательно, налогообложение доходовграждан Дании, работающих на строительстве,будет осуществляться в РФ в порядке,установленном НК РФ.

Источник: https://studfile.net/preview/6447455/page:25/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.