Кто является налоговым агентом по ндфл

Содержание

Налоговый агент по НДФЛ определение и обязанности

Кто является налоговым агентом по ндфл

В общем случае налоговым агентом считается, организация или предприниматель (иногда и частные граждане), которые обязаны выплачивать 1 или несколько налогов в бюджет.

Поэтому налоговый агент по НДФЛ – это лицо, обязанное перечислять подоходный налог. В большинстве случаев таким субъектом выступает сама компания, но иногда НДФЛ должен оплачивать сам гражданин.

Более подробную информацию по этой теме можно получить из представленной статьи.

Определение

На налоговом агенте лежат все обязанности, связанные с налогом. Именно агент должен обеспечить:

  • правильный расчет суммы;
  • удержание этой суммы из дохода лица;
  • перечисление в бюджет в установленный срок;
  • оформление сопутствующей документации.

Сегодня согласно налоговому законодательству агентами по НДФЛ являются:

  • все юридические лица, зарегистрированные на территории РФ.
  • все российские предприниматели (ИП);
  • обособленные подразделения зарубежных компаний, в штате которых есть сотрудники, получившие доход;
  • нотариусы и адвокаты, если они занимаются частной практикой (не в конторах и не в палатах).

Таким образом, частный гражданин не может являться агентом по НДФЛ, поскольку он не образует юридического лица и не оформляет ИП. Если, например, гражданин нанял частного работника для ремонта квартиры и передал определенную сумму за услугу, это означает, что работник сам должен рассчитать НДФЛ и перечислить его в бюджет. В данном случае ни одна сторона не является налоговым агентом.

С другой стороны, если частный гражданин регулярно формирует заказы на ремонт квартиры, можно признать, что он занимается предпринимательской деятельностью посреднического характера. Тогда он обязан зарегистрироваться как ИП и нанимать работников. В результате он станет агентом для своих сотрудников и будет перечислять 13% от их зарплаты в качестве подоходного налога.

Не следует путать понятие агента и налогоплательщика. Агент рассчитывает необходимую сумму и переводит ее в бюджет. При этом средства удерживаются за счет дохода лица (самый распространенный случай – НДФЛ из зарплаты сотрудника). Т.е. агент перечисляет не свои личные средства, а удерживает часть дохода сотрудника (13%).

Что касается налогоплательщика, то он самостоятельно должен рассчитать налог от своих доходов и перевести его в бюджет не позднее установленной даты. Например, если собственник продал квартиру или другое имущество, получил любой другой доход, он обязан оплатить НФДЛ.

Таблица КБК

Таблица с кодами представлена ниже.

182 1 01 02010 01 1000 110с доходов, которые агент выплатил сотруднику
182 1 01 02020 01 1000 110с доходов ИП, адвоката, нотариуса
182 1 01 02030 01 1000 110с доходов физлиц, полученных по НК 228
182 1 01 02040 01 1000 110с доходов иностранных граждан, осуществляющих свою деятельность в соответствии с патентом

Обязанности и ответственность налогового агента

К обязанностям агента по любому налогу сводится:

  • точный расчет суммы;
  • ее удержание из дохода соответствующего лица;
  • перечисление в бюджет с соблюдением сроков;
  • оформление документов, в том числе справки 2-НДФЛ и других бумаг, подтверждающих полученный сотрудником доход.

Т.е. агент берет на себя все обязанности, связанные с уплатой НДФЛ, а сам сотрудник никак не участвует в этой процедуре, поскольку у него нет подобных полномочий.

Доход в денежной форме

В подавляющем большинстве случаев перечисление зарплаты происходит в денежной форме. Тогда налоговый агент удерживает сумму 13%, причем сделать это нужно собственно из фонда зарплаты. Выплата НДФЛ за счет собственных средств не допускается, поэтому и соответствующие условия в трудовом договоре, иных документах тоже запрещены.

Подоходный налог нужно начислить довольно быстро – в том же месяце, когда была предоставлена зарплата.

доходдата начисления НДФЛ
собственно зарплатаследующий день
отпускныепоследний день того же месяца
выплаты по больничному

Доход в натуральной форме

В этом случае выплата тоже облагается НДФЛ, если она поступила в качестве:

  • зарплаты сотруднику;
  • товаров или услуг, полученных гражданином от других частных лиц или от компании безвозмездно либо были оплачены частично.

Например, следует обложить НДФЛ бесплатное или льготное питание. Однако если компания предоставляет бесплатный чай, кофе и печенье, рассчитывать подоходный налог не нужно ввиду трудности учета количества потребленного ресурса каждым сотрудником. Если в качестве натурального продукта лицу были предоставлены ресурсы в интересах самой же компании, они не облагаются НДФЛ.

Ответственность

Налоговый агент выплачивает недоимку, а также штраф в размере 20% от этой суммы, если он:

  • уклонился от перечисления налога;
  • допустил перечисление неполной суммы.

Однако данное правило применяется только в том случае, если будет доказано, что агент мог выполнить свою обязанность, но так и не стал делать этого. Если же возможности не было (т.е.

деньги отсутствовали), лицо должно письменно уведомить налоговую инспекцию по этому факту. Причем направить письмо нужно даже в том случае, если срок перечисления подоходного налога уже прошел.

Одновременно аналогичное уведомление следует направить и самому налогоплательщику, т.е. сотруднику.

За непредоставление уведомления к лицу применяются меры административной ответственности – это может быть предупреждение или штраф в размере 500-1000 рублей. Однако данная меры не применяется в отношении ИП.

Если возможность удержать налог была, и налоговый агент сделал это, однако так и не перевел средства в бюджет, он может избежать ответственности, если в установленный срок:

  • предоставит в инспекцию уточнения по расчетам;
  • перечислит до предоставления расчетов всею сумму включая пени (при наличии).

В отдельных случаях к нарушителю применяются меры уголовной ответственности – штраф от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. и даже лишение свободы до 2 лет. Такое наказание возможно, если агент не перечисляет налоги в крупном размере, т.е. в течение 3 лет подряд (сама недоимка составляет более 10% от всей суммы налогов или в абсолютных величинах более 6 млн. руб.

Что можно сделать с переплатой по НДФЛ

При обнаружении переплату налоговый  агент сам вправе выбрать, как именно распорядиться ею. Он может воспользоваться 1 из 2 вариантов:

  1. Не возвращать эту сумму, а зачесть ее в счет будущих выплат подоходного налога в бюджет.
  2. Заявить возврат суммы и перевести ее на счет налогоплательщика.

При этом сам сотрудник может обратиться в налоговую инспекцию, чтобы вернуть часть выплат. Сделать это можно в том случае, если с него была удержана излишне большая сумма, т.е. более 13% от официального дохода. Обратиться в ФНС нужно в течение 3 лет со дня обнаружения переплаты – в противном случае срок давности истечет.

ссылкой:

(1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://2ann.ru/nalogovyj-agent-po-ndfl/

Налоговый агент по НДФЛ

Кто является налоговым агентом по ндфл

1.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

2.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

3.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются “иные” налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в “натуральной форме” или получении налогоплательщиком дохода в виде “материальной выгоды” удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

5.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также “порядок” его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному “пунктом 2 статьи 230” настоящего Кодекса.

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Налоговые агенты — российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

7.1. Налоговыми агентами для целей настоящей главы признаются также российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с указанных сумм, перечисляется в бюджет по месту учета налогового агента в налоговых органах.

8. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке.

НДФЛ: Ответственность налогового агента

Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Примечание:2-НДФЛ
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Кто является налоговым агентом по ндфл

Лица, которые являются источником выплаты дохода для налогоплательщика, признаются налоговыми агентами (п.

Налоговый агент НДФЛ

1 ст. 226 НК РФ). Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты выступают своего рода посредниками между налогоплательщиками и государством.

К ним относятся (п. 1 ст. 226 НК РФ):

— российские организации ;

— обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Обратите внимание!

Источник: https://printscanner.ru/nalogovyj-agent-po-ndfl/

Отчет 2 НДФЛ на уволенного сотрудника, что обязан предоставить налоговый агент

По окончании года налоговый агент обязан предоставить в налоговую службу отчет на всех уволенных сотрудников, номер справки должен совпадать с тем же, что выдан сотруднику.

* 01.04 будущего года – по всем доходам сотрудника – статус 1;

* 01.03 будущего года – по доходам, в отношении которых удержание не производилось – статус 2.

Если данный период попадает на нерабочий день, то он сдвигается на идущий следом рабочий день

за 2017 год отчеты 2 НДФЛ подаются:

* со статусом 1 — до 2 апреля 2018 года

* со статусом 2 — до 1 марта 2018 года.

РазделИнформация
ЗаголовокСтавим признак, один или два,1.Отчет о доходах и налогах2.Если налог не взымался
Верхнее полеУказывается отчетный период, в нашем случае всегда год и код вашей ИФНС, а также ставится номер корректировки:00- Если отчет составляется впервые01- Если вторичный и т.д.
Раздел 1Данные налогового агента, который удерживал НДФЛ, а именно организация, если им было обособленное подразделение, то его КПП и ОКТМО
Раздел 2Данные физического лица, которым получен доход, его инициалы, ИНН, адрес проживания
Раздел 3Данные о доходах, в зависимости от ставки, если на весь доход была ставка 13%, то он заполняется один, если были другие доходы под ставку например 30%, то раздел заполняется еще раз
Раздел 4По каждому коду указываются предоставленные вычеты, например, стандартные на ребенка, имущественные или другие
Раздел 5Указывается общая сумма дохода, налоговая база, исчисленный, удержанный, перечисленный, излишне удержанный и не удержанный налог

Важно! Когда сотруднику при увольнении выплачивается в трехкратном размере выходное пособие, его не включают в раздел доходов, потому что оно не подлежит налогообложению.

Если же на предприятии, согласно внутреннему распорядку предусмотрено более трех пособий, то необходимо показать их в третьем разделе.

Справку подписывает руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Главный бухгалтер может подписать справку, если он имеет доверенность на право подписи, выданную руководителем организации.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Какие ошибки может допустить налоговый агент в оформлении справки 2НДФЛ?

Ответ:

Наиболее распространенными ошибками считаются :

  • В данных физического лица либо предприятия, в серии и номере паспорта
  • Ошибка в кодировке начислений, не верно указан код
  • Не учтены налоговые вычеты

2.Вопрос №2:

Каким образом налоговая служба может вычислить несоответствие в данных справки?

Ответ:

Налоговая в случае обнаружения ошибок, пришлет требование на пояснение существующих противоречий, бухгалтеру налогового агента нужно будет в течении пяти дней предоставить ответ и внести корректировку, если потребуется. Зафиксировать факт несоответствия возможно лишь при проведении выездной проверки, однако если вовремя ответить на запрос, наказания и проверки не последует.

3.Вопрос №3:

Какая ответственность предусмотрена для налоговых агентов за недостоверную информацию по 2НДФЛ?

Ответ:

За Непредставление налоговым агентом в установленный законом срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных, влечет за собой штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета .Другими словами при просрочке на один день штраф составит 1000 рублей, просрочка на один месяц и один день – 2000рублей и т.д.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются следующие лица (п. 1 ст. 226 НК РФ):

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой или имеющие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных компаний.

Источник: https://ecoafisha.ru/nalogovyj-agent-po-ndfl/

Налоговый агент по ндфл: кто является – Сайт о

Кто является налоговым агентом по ндфл

  • Кто такой налоговый агент по НДФЛ
  • Права и обязанности налогового агента
  • Отчетность налогового агента
  • Ответственность налогового агента
  • Три условия, помогающие избежать наказания
  • Кбк для перечисления ндфл налоговым агентом и иные платежные нюансы
  • Как вернуть излишне уплаченный налог
  • Забытый НДФЛ — инструкция от налоговиков
  • Доход выплачен самозанятому: возникают ли у заказчика агентские обязанности по НДФЛ?

Налоговыми агентами по НДФЛ именуются лица, от которых налогоплательщик получил доход (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Может ли стать ИП налоговым агентом по НДФЛ? Да, как только выплатит доход хотя бы одному физлицу. Чтобы не гадать, кто еще относится к этой группе, приведем все закрепленные законом варианты:

Права и обязанности налогового агента

У налогового агента по НДФЛ 6 основных обязанностей:

Что касается прав налоговых агентов по НДФЛ, то в НК РФ отсутствует отдельная статья с их перечислением. При этом в п. 2 ст. 24 НК РФ сказано, что у этой категории лиц такие же точно права, как и у налогоплательщиков — получать от ИФНС необходимую информацию о налогообложении, проводить сверку с налоговыми органами и другие права, перечисленные в п. 1 ст. 21 НК РФ.

При выполнении обязанностей следует помнить, что уплата НДФЛ налоговым агентом за физическое лицо не допускается.

Об обязанностях налогового агента по налогу на прибыль узнайте из этой публикации.

Отчетность налогового агента

Как уже было отмечено, одной из обязанностей налоговых агентов является представление инспекторам отчетности.

Как исполнить эту обязанность, показано на схеме:

Какие коды укажет налоговый агент в справке 2-НДФЛ, узнайте здесь.

Ответственность налогового агента

Что будет, если не удержанный налоговым агентом НДФЛ обнаружат налоговые органы? Может последовать наказание. И не только за то, что он не удержал налог или не перечислил его, но и за другие нарушения. Например, за опоздание с отчетностью по НДФЛ.

На рисунке ниже показано, в каком размере назначат штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году:

Кроме материальных потерь в виде штрафа налоговому агенту придется потратиться и на уплату пеней, если:

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • НДФЛ своевременно не попадет в бюджет (пп. 1 и 7 ст. 75 НК РФ);
  • сообщение о невозможности удержать налог не передано налоговикам и налогоплательщику (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951).

Предусмотренная в налоговом законодательстве ответственность налогового агента за неудержание НДФЛ, несвоевременное или неполное его перечисление позволяет восполнить потери бюджета от неуплаты налога в установленный срок.

Если же налоговый агент опоздает с отчетностью по НДФЛ, то его ожидает следующее:

Три условия, помогающие избежать наказания

С 2019 года несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом не всегда повлечет наказание. Законодатели решили облегчить агентам жизнь и закрепили на нормативном уровне три условия, при одновременном соблюдении которых штрафовать за это нарушение не будут:

Кбк для перечисления ндфл налоговым агентом и иные платежные нюансы

Для уплаты НДФЛ налоговому агенту требуется выбрать нужный КБК. В 2019 году для отправки НДФЛ в бюджет предусмотрено четыре КБК в зависимости от статуса физлица, с доходов которого уплачивается налог:

При заполнении платежных поручений на перечисление НДФЛ следует также обратить внимание на письмо Минфина России от 11.06.2019 № 21-08-11/42596, в котором чиновники высказались по поводу заполнения поля 107 платежного поручения. Это поле предназначено для обозначения налогового периода.

По их мнению, в нем нужно указывать не точную дату уплаты НДФЛ, а только месяц. Например, при перечислении НДФЛ за июль в поле 107 необходимо проставить МС.07.2019. Такой подход Минфин рекомендует применять и в том случае, если в течение календарного месяца НДФЛ вы перечисляли несколько раз.

Как вернуть излишне уплаченный налог

По ошибке налог может попасть в бюджет в большей сумме, чем необходимо. Тогда возникает необходимость возврата излишне уплаченного налоговым агентом НДФЛ.

В таких обстоятельствах пострадавшей стороной будет физлицо — получатель доходов. Это из его кровно заработанных денег налог в завышенном размере был отправлен в бюджет. Как вернуть излишне уплаченный налоговым агентом НДФЛ?

Если сотрудник продолжает трудиться на прежнем месте, решать эту проблему придется налоговому агенту. Порядок действий следующий:

  • Работник пишет заявление в адрес работодателя с просьбой вернуть переплаченный НДФЛ.
  • Работодатель обращается в налоговый орган с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими факт переплаты.
  • Налоговики рассматривают полученные бумаги, принимают решение и сообщают работодателю результат.

Затем налоговый агент решает, зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть ее работнику. Возврат ошибочно перечисленного НДФЛ налоговым агентом может производиться на карту физлица.

Если вернуть переплату через налогового агента невозможно (работник уже уволился, работодатель прекратил свое существование и т. д.), физлицо вправе обратиться за возвратом переплаты напрямую в инспекцию.

Забытый НДФЛ — инструкция от налоговиков

Что делать налоговому агенту, если в прошлом году он ошибочно не удержал НДФЛ из доходов сотрудника? При этом сотрудник продолжает трудиться на прежнем месте работы и получать облагаемые НДФЛ доходы. Как в этом случае исполнить обязанности налогового агента?

ФНС предлагает следующий порядок действий (письмо 24.04.2019 № БС-3-11/4119@):

  • удержать НДФЛ при выплате текущих доходов и перечислить его в бюджет;
  • представить уточненный расчет 6-НДФЛ;
  • подать корректирующую ставку 2-НДФЛ.

Сообщать в ИФНС и сотруднику о невозможности удержать налог, как этого требует п. 5 ст. 226 НК РФ, не нужно.

Доход выплачен самозанятому: возникают ли у заказчика агентские обязанности по НДФЛ?

Если компания воспользовалась услугами самозанятого и выплатила ему за это вознаграждение, функции налогового агента ему выполнять не требуется. Самозанятый должен сам заплатить налог с полученного дохода. И это будет не НДФЛ, а НПД — налог на профессиональный доход.

Хотя здесь не всё так однозначно. У вас должно быть подтверждение того, что получатель дохода действительно имеет официальный статус самозанятого. Таким подтверждением могут стать представленные физлицом:

  • чек на сумму полученного от вашей компании дохода;
  • справка о постановке на учет в ИФНС (он может ее скачать из приложения «Мой налог»).

Если ни того ни другого получить не удалось, проверьте статус физлица на сайте ФНС. Для этого нужно знать его ИНН:

Знакомьтесь с особенностями работы самозанятых с помощью материалов:

***

Лица, выплачивающие гражданам доходы, являются по НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ. Это могут быть компании, ИП, частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, обособленные подразделения иностранных фирм.

В их обязанности входит не только исчисление налога, его удержание и перечисление в бюджет, но и представление отчетности по НДФЛ в налоговый орган, а также ряд других функций.

За невыполнение обязанностей налоговому агенту грозят штрафы и начисление пеней.

***

Больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Источник:

Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности, КБК

> налоговая отчетность > Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности, КБК

Кто является налоговым агентом по НДФЛ? Каковы обязанности налогового агента? Какие КБК для перечисления НДФЛ? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.

Что такое налог на доходы физических лиц?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).

Важно подчеркнуть:

  • налог взимается только с дохода;
  • налог исчисляется в процентах;
  • не все доходы физического лица подлежат исчислению, удержанию, уплате НДФЛ.

Читайте так же ⇒ “Заявление на возврат НДФЛ организации” 

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаны:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.

Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

На основании письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 июля 2010 г.

№ 03-04-05/3-390 физические лица, в том числе выплачивающие вознаграждение физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаны быть не могут.

В случае получения вознаграждения по гражданско-правовому договору от физического лица, обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц на основании статьи 228 Кодекса возлагается на самого налогоплательщика, получившего такой доход.

В соответствии с Федеральным законом от 27.12.2018 № 546-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:

  • налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
  • в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;
  • налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Читайте так же ⇒ “Срок камеральной проверки 3-НДФЛ”

С каких доходов необходимо удерживать ндфл?

  • Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
  • Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
  • Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:
Плательщики НДФЛ

Источник: https://okarb.ru/prochee/nalogovyj-agent-po-ndfl-kto-yavlyaetsya.html

Об обязанностях налоговых агентов по НДФЛ

Кто является налоговым агентом по ндфл

28.02.2014

С.В.Разгулин,  действительный государственный советник РФ 3 класса

– Напомните, кто относится к налоговым агентам?

Статьей 226 НК РФ к налоговым агентам отнесены российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджетную систему сумму налога.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Особенности удержания налога предусмотрены в отдельных статьях Налогового кодекса, посвященных операциям с ценными бумагами.

– Как обеспечивается исполнение налоговыми агентами указанных обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему сумм налога?

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

С 2011 года форма регистра такого налогового учета и порядок отражения в нем аналитических данных, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно.

В форме регистра в обязательном порядке должны содержаться сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

– Если форма такого учета у налогового агента отсутствует?

С 2014 года в силу статьи 120 НК РФ отсутствие у налогового агента указанного регистра налогового учета признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За такое правонарушение предусмотрен штраф от 10 тысяч рублей.

Отмечу, что нарушением будет являться и систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций.

– Какую отчетность налоговые агенты представляют в налоговые органы?

Собственно форму ведения учета доходов налоговые агенты в налоговые органы не представляют, если только она не будет запрошена налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ установлено, что в налоговый орган по месту своего учета налоговый агент представляет сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему за этот налоговый период налогов. Срок представления – ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, за 2013 год сведения должны быть представлены до 2 апреля 2014 года.

Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ утверждены форма и формат справки 2-НДФЛ и рекомендации по ее заполнению. Следует учитывать актуальные разъяснения ФНС по ее заполнению и актуальное программное обеспечение, так как существующая на данный момент форма справки не отражает ряд изменений, внесенных в Налоговый кодекс.

По этой же форме налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога.

Обращаю внимание, что при выплате доходов индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), организация налоговым агентом не признается (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ). И сведения о выплаченных индивидуальному предпринимателю доходах в налоговый орган не представляются.

– В каком порядке представляются справки в налоговые органы?

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях. В ином случае – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях (на дискетах 3,5″, дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти).

Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ утвержден Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

Для каждого способа представления сведений (непосредственно, почтовым отправлением, через электронные каналы связи) определяется своя дата, фиксирующая момент представления.

Если сведения представляются не лично, целесообразно отправлять их не позднее 20 марта. Дело в том, что при направлении сведений по телекоммуникационным каналам связи, представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом.

В течение 10 дней с даты отправки сведений налоговый орган должен направить налоговому агенту Реестр сведений о доходах физических лиц за соответствующий год в электронном виде, протокол приема сведений о доходах физических лиц за год в электронном виде, в которых могут содержаться сведения об ошибках. Запас во времени позволит налоговому агенту при необходимости уточнить сведения.

В случае уточнения сведений в налоговый орган представляются только те сведения, которые скорректированы. Таким образом, если при представлении сведений по телекоммуникационным каналам связи в протоколе приема сведений выявлены сведения, содержащие ошибки, то повторно направляются только скорректированные (исправленные) сведения. Повторно весь файл не представляется.

– А если налоговый агент не смог полностью удержать сумму налога за налоговый период. Как отчитываться в этом случае?

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, то есть до 1 февраля, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Так установлено пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

Обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога с доходов, полученных в прошедшем налоговом периоде, после направления указанного сообщения не исполняется, в том числе при выплате доходов в месяцах следующего налогового периода. Указанную сумму налога физическое лицо должно уплатить самостоятельно.

Установлен единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Источник: https://taxcom.ru/about/news/razg_ndfl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.