Эффективная ставка налога на прибыль

Содержание

Эффективная налоговая ставка

Эффективная ставка налога на прибыль

Термин эффективная ставка налогообложения встречается и в НК РФ. Но не в том контексте, который рассмотрен выше.

В 2015 году в НК РФ появились такие понятия, как контролируемая иностранная компания (КИК) и контролирующие лица КИК. Если коротко, то КИК – это компания, которая сама не является налоговым резидентом РФ, но ее контролирующие лица являются резидентами РФ. А контролирующие лица – это организации или физические лица, которые владеют определенной долей участия в КИК (п. 1-3 ст. 25.13 НК РФ).

Так вот контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль или НДФЛ, если прибыль КИК достигла некоторой величины. К примеру, за 2016 год – 30 млн. руб. (п. 2,3,7 ст. 25.15 НК РФ).

Вместе с тем НК РФ предусматривает обстоятельства, при которых прибыль КИК освобождается от налогообложения.

В том числе, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой КИК по итогам периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год, достигла 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций или более (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ). Эта эффективная ставка рассчитывается так (пп. 1 п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ):

>Что такое эффективная ставка налога на прибыль

Необходимо всегда точно знать, что такое эффективная налоговая ставка на прибыль, и каким образом она рассчитывается.

Общие сведения

Один из самых верных показателей эффективности деятельности организаций самого разного рода является ставка налога на прибыль (эффективная).

Именно она яснее всего дает понять, приносит ли предприятие доход с учетом всех налогов и различных сборов.

В России законодательство не менее запутанно, чем за рубежом, и поэтому любому руководителю предприятия или частному бизнесмену следует досконально разобраться со всеми налогами, выплачиваемыми его предприятием.

Что это такое?

Эффективная ставка налога на прибыль (на английском – Effective Tax Rate) представляет собой усредненное или общее значение налогового обременения, которое накладывается на все доходы какой-либо компании.

Таким же образом можно отразить и налоги от доходов лица частного, не ведущего какую-либо бизнес-деятельность, получающего все свои доходы в виде заработной платы. Налоговая ставка может выражаться и иными способами.

Но ставка эффективная наиболее доступно и понятно отображает суммарное количество всевозможных налогов, выплачиваемых налогоплательщиком (физическим или юридическим лицом).

Математически рассматриваемая ставка выражается дробью, в числителе которой находится суммарное количество всех налогов, а в знаменателе – суммарный доход от всех видов деятельности компании, частного лица.

Знание точной величины эффективной налоговой ставки позволяет оптимизировать свои расходы.

Это возможно по следующим причинам:

  • рассматриваемая налоговая ставка дает возможность оценить эффективность бизнеса в целом, его рентабельность с учетом всех обязательных расходов;
  • налоговое законодательство очень сложно, и разобраться в его хитросплетениях довольно сложно не специалисту. Суммарные затраты на налоги показывает эффективная ставка налога на прибыль, что позволяет оценить окупаемость компании человеку, не имеющего никакого представления о налоговом законодательстве.

Определение налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка – это значение, дающее возможность оценить то, насколько сильно влияют налоговые платежи на доходность и рентабельность предприятия.

Налоговые и надзорные государственные организации рассчитывают данный параметр довольно просто: суммируют все затраты на выплату налогового бремени и делят на суммарный доход организации (или частного лица).

Но существуют и другие способы определения этого параметра. Они различаются по следующим критериям:

  • по показателю, который используется для сравнения суммарного количества выплат по налоговым сборам;
  • по типу и структуре налоговых платежей, учитываемых в расчете налоговой нагрузки.

Расчет налогового бремени способом, используемым Министерством финансов РФ:

  • при использовании данного способа применяется формула, представляющая собой дробь.

Берется сумма всех уплаченных налогов и делится на сумму выручки от реализационных доходов и нереализационных.

Для выражения полученного результата в процентах необходимо умножить его на 100%. Формула выглядит следующим образом:
где СКН – суммарное количество всех налогов;ВРТ – выручка, полученная от реализации всевозможных товаров и услуг, производимых компанией;

ДВ – доходы внереализационные.

Источник: https://atorcenter.ru/effektivnaya-nalogovaya-stavka/

Укажите ставку налога на прибыль

Эффективная ставка налога на прибыль

Эффективная ставка налога на прибыль используется для определения, является ли иностранная компания контролируемой. В этой статье мы рассмотрим, что такое эффективная ставка налога на прибыль, когда она применяется и как рассчитывается.

Что такое контролируемая иностранная компания?

Понятие «эффективной ставки налога на прибыль» появилось в Налоговом кодексе с 1 января 2015 г. в связи внесением существенных изменений в порядок налогообложения прибыли иностранных организаций. Законом от 24.11.

2014 № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» в НК РФ введена новая глава 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица».

Для того чтобы понять, что такое эффективная ставка, необходимо разъяснить, что такое контролируемые иностранные компании (КИК) и контролирующие лица.

Согласно ст. 25.13 НК РФ контролируемой иностранной компанией является иностранная организация, которая не является налоговым резидентом РФ. Соответственно, российские налогоплательщики, доля участия которых в данных иностранных компаниях составляет 50% (с 2016 г. – 25%), называются контролирующими лицами.

Смысл нововведений заключается в том, что прибыль КИК признается прибылью (доходом) контролирующего лица и подлежит налогообложению в России пропорционально доле владения российского налогоплательщика. Об этом сказано в п. 2 ст. 25.15 НК РФ.

Когда применяется эффективная ставка налога на прибыль?

В Налоговом кодексе перечислены условия, когда прибыль КИК не подлежит налогообложению в РФ. В частности, прибыль КИК не облагается в России при соблюдении следующих условий (подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ):

  • иностранная организация находится в государстве, с которым у РФ имеется международный договор по вопросам налогообложения;
  • эта страна обеспечивает обмен информацией с российскими налоговыми органами;
  • эффективная ставка налога на доходы (прибыль) для иностранной организации по законам соответствующего государства составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в России.

Как рассчитать эффективную ставку?

Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для КИК определяется по итогам периода, за который составлена финансовая отчетность.

Формула расчета эффективной ставки указана в подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ.

.

Н – сумма налога на доход (прибыль) иностранной компании в соответствии с законами и правилами иностранного государства;

П – сумма дохода (прибыли) иностранной организации. Этот показатель определяется по правилам ст. 309.1 НК РФ.

Так, если иностранная организация находится в государстве, с которым у РФ есть международный договор в сфере налогообложения, и ее финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту, то размер прибыли (убытка) берется из этой отчетности. Если иностранная компания не соответствует этим критериям, то ее прибыль (убыток) определяется по правилам гл. 25 НК РФ.

Если у иностранной организации вообще отсутствуют доходы или показатель П равен нулю либо отрицательный (т.е. получен убыток), то такая иностранная организация признается контролируемой.

Как уже было сказано выше, для того чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой, необходимо сопоставить два показателя: эффективную и средневзвешенную ставки.

Средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:

,

П1 – сумма прибыли иностранной организации за вычетом полученных дивидендов;

П2 – сумма полученных дивидендов;

Ст2 – ставка налога на прибыль, установленная для дивидендов, – 13%.

Если эффективная ставка составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки, то иностранная компания не признается контролируемой.

Иностранная организация получила прибыль 100 млн руб., в т. ч. полученные дивиденды 20 млн руб. Сумма налога в иностранном государстве составила 30 млн руб.

Эффективная ставка = 30% (30 млн / 100 млн).

Средневзвешенная ставка = 18.6% (80 млн × 20% + 20 млн × 13%) / (80 млн + 20 млн).

Таким образом, эффективная ставка превышает 75% от средневзвешенной ставки, поэтому такая иностранная компания не является контролируемой.

Иначе говоря, эффективная ставка – это ставка налога, исчисленного в отношении прибыли в иностранном государстве, а средневзвешенная – это ставка, по которой был бы исчислен налог по правилам НК РФ.

Эффективная ставка налога на прибыль не используется для расчета налога на прибыль. Она применяется для того, чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой.

Эффективная ставка налога на прибыль + формула расчета

Определение реальной налоговой нагрузки производится по эффективной ставке налога на прибыль. Для отечественных компаний показатель позволяет оперативно установить отклонения от нормативного налогообложения и показать проблемы в учете.

Применение расчетной ставки к иностранным компаниям предоставляет сведения об уровне контролируемости. Величина ставки определяется как усредненный показатель отношения налога к доходам предприятия.

Данный материал поможет вам более подробно разобраться в том, что это такое эффективная ставка налога на прибыль и какие существуют условия по ее уплате.

Расчет эффективной ставки производится по результатам отчетного периода, по результатам которого предприятием была представлена отчетность. Органы контроля используют показатель при подготовки данных для определения необходимости проведения проверки отечественных предприятий и размера налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК).

Эффективная ставка налога на прибыль: что показывает ИФНС у российских предприятий?

Показатель эффективной ставки вычисляется при необходимости оперативного определения налоговой нагрузки предприятия. Налоговые органы на основании полученных данных готовят план проверок российских предприятий. Особенности применения показателя:

  • На основании расчета ставки определяют налоговую нагрузку отечественных предприятий.
  • Для контроля отечественных предприятий алгоритм расчета используется в отношении основного налога, установленного в зависимости от принятого режима налогообложения.
  • Расчет производится для получения экспресс-оценки отклонения от плановой ставки 20% по налогу на прибыль или 5 и 15% при уплате единого налога.

Читайте так же:  Отец не хочет платить алименты ребенку

Источник: https://april-concert.ru/ukazhite-stavku-naloga-na-pribyl/

Эффективная ставка налога на прибыль: что показывает ИФНС у российских предприятий?

Эффективная ставка налога на прибыль

Определение реальной налоговой нагрузки производится по эффективной ставке налога на прибыль. Для отечественных компаний показатель позволяет оперативно установить отклонения от нормативного налогообложения и показать проблемы в учете.

Применение расчетной ставки к иностранным компаниям предоставляет сведения об уровне контролируемости. Величина ставки определяется как усредненный показатель отношения налога к доходам предприятия.

Данный материал поможет вам более подробно разобраться в том, что это такое эффективная ставка налога на прибыль и какие существуют условия по ее уплате.

Расчет эффективной ставки производится по результатам отчетного периода, по результатам которого предприятием была представлена отчетность. Органы контроля используют показатель при подготовки данных для определения необходимости проведения проверки отечественных предприятий и размера налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК).

Показатель эффективной ставки вычисляется при необходимости оперативного определения налоговой нагрузки предприятия. Налоговые органы на основании полученных данных готовят план проверок российских предприятий. Особенности применения показателя:

  • На основании расчета ставки определяют налоговую нагрузку отечественных предприятий.
  • Для контроля отечественных предприятий алгоритм расчета используется в отношении основного налога, установленного в зависимости от принятого режима налогообложения.
  • Расчет производится для получения экспресс-оценки отклонения от плановой ставки 20% по налогу на прибыль или 5 и 15% при уплате единого налога.

Расчет эффективной ставки производится отделами аудита ИФНС при проведении анализа деятельности предприятия. Установлены предельные показатели, при снижении которых предприятия ставятся на повышенный налоговый контроль. Для торговых компаний ставка не должна быть ниже 1%, для предприятий производственного направления – не ниже 3%.

Потребность в расчете показателя возникает также у внутренних пользователей, аудиторов. На основании полученного показателя ответственные лица предприятия делают вывод о возможности оптимизации и сокращении налоговой нагрузки.

При обнаружении предприятием превышения размера ставки над плановым показателем производится оптимизация с помощью изменения условий учетной политики. Предприятия имеют возможность изменить условия учета доходов и расходов, методов списания ТМЦ, способов определения амортизации, порядок ведения налогового учета в отношении разниц.

Показатель эффективной ставки используется в международной финансовой отчетности. Данные применяются иностранными компаниями, ведущими бизнес на международном рынке и имеющих представительства или деятельность в РФ. В НК РФ термин возник в связи с вводом понятия налогообложения прибыли КИК. Размер показателя эффективной ставки позволяет определять:

  • Степени влияния налогообложения на деятельность компании. Доходы предприятия-нерезидента освобождаются от уплаты налога на прибыль в РФ при условии определении эффективной ставки в размере более 75% от средневзвешенной ставки.
  • Налогообложение КИК, не являющейся резидентом в РФ, но получающей доходы в стране. Если доля российской компании составляет не менее 25% или 10% при общем участии резидентов в сумме 50% общей доли капитала КИК, предприятие уплачивает прибыль в части, приходящейся на долю резидентов.
  • Налогообложение компании с полностью иностранным капиталом. Показатель используется в МСФО для легализации вывода капиталов компании в офшорные зоны. Налоговые органы РФ используют расчет ставки для контроля деятельности иностранных компаний и упрощения работы с ними.

По результатам анализа показателя в ИФНС определяется размер уплачиваемого налога и возможность освобождения от налогообложения компаний с иностранным капиталом.

Формула расчета эффективной ставки

Размер эффективной ставки определяется по окончании отчетного периода на основании представленной компанией отчетности.

Предприятия, не имеющие отдельно разработанных для компании стандартов формирования отчетности, представляют данные в соответствии с требованиями МСФО.

Принадлежность иностранной компании к государству, с которым отсутствует договоренность об исключении двойного налогообложения, обязывает предприятие представлять отчетность в соответствии с положениями НК РФ.

Для расчета эффективной ставки прибыли используется формула: С = Н / П х 100%.

ПоказательРасшифровка индекса
Сставка налогообложения
Нвеличина налога, удержанного с доходов предприятия (прибыль до вычета налога за минусом чистой прибыли);
Празмер прибыли, полученной в отчетном периоде до вычета налога

Расчет эффективной ставки может быть достаточно сложным в отношении компаний стран с использованием прогрессивной ставки налогообложения.

Как определяется предельная эффективная ставка

При расчете налога с прогрессивным показателем различный размер ставки применяется к определенному уровню доходов.

Ставка, используемая для самого значительного по величине дохода, называется предельной.

Показатель применяется исключительно для самого высокого дохода и не затрагивает иные суммы, попадающие под налогообложение. Размер средней ставки по всем доходам всегда ниже предельного показателя.

Пример расчета эффективной ставки в случае применения прогрессивной шкалы:

Допустим, что на предприятие распространяются законы страны с прогрессивной ставкой налога, предельный размер которой составляет 40%. Компания получила доход в размере 120 000 у.е., при этом доходы до 50 000 у.е. подлежат налогообложению по ставке 20%, до 100 000 – 30%, свыше – 40%. При определении налога производится расчет:

  1. Н1 = 50 000 х 20% = 10 000 у.е.;
  2. Н2 = 50 000 х 30% = 15 000 у.е.;
  3. Н3 = 20 000 х 40% = 8 000 у.е.;
  4. Н = 10 000 + 15 000 + 8 000 = 33 000 у.е.

Источник: https://kfin.pro/effektivnaya-stavka-naloga-na-pribyl-chto-pokazyvaet-ifns-u-rossiyskih-predpriyatiy/

Как правильно рассчитать эффективную ставку налога на прибыль по МСФО

Эффективная ставка налога на прибыль

Промежуточная финансовая отчетность помогает инвесторам и кредиторам определить финансовое положение компании. Один из индикаторов успешной операционной деятельности – эффективная налоговая ставка. Главное, правильно ее рассчитать и обосновать.

Используйте пошаговые руководства:

ВМСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» есть понятие «средняя эффективная ставка налога». Эта ставка налога представляет собой результат деления расхода по налогу (дохода по налогу) на бухгалтерскую прибыль (п. 86 МСФО (IAS) 12).

Зачем нужна эффективная ставка налога на прибыль

На эффективную ставку налога важно обращать внимание при анализе как годовой отчетности организации, так и промежуточной.

По МСФО расход по налогу на прибыль признается в каждом промежуточном периоде исходя из наилучшей расчетной оценки средневзвешенной годовой ставки налога на прибыль, ожидаемой за полный финансовый год.

Начисленные суммы расхода по налогу на прибыль в одном промежуточном периоде могут потребовать корректировки в последующем промежуточном периоде того же финансового года, если изменится расчетная оценка годовой ставки налога на прибыль (п. 30 МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность»).

Среднюю эффективную ставку налога на прибыль очень важно принимать во внимание при анализе финансовой отчетности (см, например, как провести экспресс-анализ отчета о прибылях и убытках).

В частности, нельзя принимать управленческие решения, основываясь только на сравнении показателей рентабельности продаж по чистой прибыли (net profit margin) у различных компаний и не учитывая при этом среднюю эффективную ставку налога на прибыль.

Ведь на основании глубокого анализа причины изменения эффективной ставки налога можно составить общее представление о системе налогового планирования организации, а также о том, ожидает ли организация прибыль в будущем и какому способу привлечения финансирования она, вероятно, отдаст предпочтение (например, выпуску облигаций или акций).

За изменением эффективной ставки налога на прибыль также важно следить, чтобы понимать, насколько эффективна система налогового планирования организации. Например, эффективная ставка налога в определенных случаях может подсказать аналитику, ожидает ли руководство организации прибыль в будущих периодах.

В России ставки налога на прибыль определены в статье 284 НК РФ, и основная ставка налога на прибыль равна 20 процентам. Если бы правила учета по МСФО полностью совпадали с правилами налогового учета, определенными в Налоговом кодексе РФ, эффективная ставка налога на прибыль всегда была бы равна ставке налога, определенной в НК РФ.

Пример

Эффективная ставка налога на прибыль совпадает с нормативной

В 2016 году организация А признала в учете доходы на сумму 10 млн руб. и расходы на 8 млн руб. Чистая прибыль по МСФО − 2 млн руб. Прибыль организации А облагается по ставке 20 процентов. Чему равны расход по налогу на прибыль и эффективная ставка?

Чтобы ответить на эти вопросы, нужно знать, признаются ли все доходы организации А налогооблагаемыми, а все расходы – принимаемыми к вычету для целей налогообложения. Если все доходы на сумму 10 млн руб. облагаются налогом и все расходы на сумму 8 млн руб.

принимаются к вычету, тогда налогооблагаемая прибыль будет равна бухгалтерской прибыли и, следовательно, расходы по налогу на прибыль составят 400 тыс. руб. (2 млн руб. × 20%). В таком случае эффективная ставка будет равна 20 процентам (400 тыс. руб. / 2 млн руб.).

Очевидно, что в этом случае она будет совпадать с нормативной ставкой налогообложения прибыли организаций.

Однако на практике средняя эффективная ставка налога на прибыль в большинстве случаев отличается от нормативной ставки из-за различий между правилами учета по МСФО и правилами налогового учета. (См.

так же мсфо 2 запасы ) Случаи, когда все доходы организации признаются налогооблагаемыми и все расходы – принимаемыми к вычету, на практике крайне редки.

Обычно далеко не все расходы, которые несет организация в отчетном периоде, принимаются к вычету и не все доходы облагаются налогом.

Пример

Эффективная ставка налога на прибыль отличается от нормативной

Условия те же. Только из 10 млн руб. доходов, признанных в отчетном периоде, 1 млн руб. представляют собой доходы в виде имущества, полученного организацией А безвозмездно от материнской организации.

Поскольку уставный (складочный) капитал организации А более чем наполовину состоит из вклада материнской организации, доход организации А в виде безвозмездно полученного имущества не подлежит обложению налогом на прибыль (п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому налогооблагаемая прибыль в отчетном периоде будет равна 1 млн руб. (разница между налогооблагаемыми доходами 9 млн руб.

и принимаемыми к вычету расходами на 8 млн руб.). Следовательно, расход по налогу на прибыль равен 200 тыс. руб. (1 млн руб. × 20%). Данный расход организация А отражает проводкой:

Дт «Расход по налогу на прибыль»200 тыс. руб.
Кт «Обязательство по налогу на прибыль»200 тыс. руб.

Средняя эффективная ставка равна 10 процентам (200 тыс. руб. / 2 млн руб.).

Как видно, эффективная ставка получилась меньше официальной из-за того, что не все доходы, участвующие в определении бухгалтерской прибыли по МСФО, облагаются налогом. 

При анализе финансовых отчетностей различных компаний полезно сравнивать эффективные ставки налога на прибыль.

Следовательно, прежде чем судить об эффективности работы компании в промежуточном периоде, важно среди прочего проанализировать изменения эффективной ставки налога на прибыль и понять причины таких изменений.

Как влияют на эффективную ставку отложенные налоги

В МСФО (IAS) 34 говорится о начислении в каждом промежуточном периоде расхода по налогу на прибыль. Вместе с тем, согласно пункту 6 МСФО (IAS) 12, расход по налогу (доход по налогу) – сумма, включающая в себя текущий и отложенный налоги. (См.так же мсфо запасы) Следовательно, отложенный налог также влияет на эффективную ставку налога на прибыль:

ЭСНП = (Текущий налог + Отложенный налог) / Бухгалтерская прибыль по МСФО

Рассмотрим их влияние на примере формирования резервов под дебиторскую задолженность, так как правила МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», касающиеся формирования резервов, существенно отличаются от правил статьи 266 НК РФ.

Условия начисления резерва по МСФО (IFRS) 9. Согласно пункту 5.5.1 МСФО (IFRS) 9, организация должна признавать оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по дебиторской задолженности, несмотря на то что дебиторская задолженность не просрочена.

На каждую отчетную дату организация рассчитывает оценочный резерв под убытки по дебиторской задолженности в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, если кредитный риск по данной дебиторской задолженности значительно увеличился с момента первоначального признания (п. 5.5.3 МСФО (IFRS) 9).

При этом, если на отчетную дату кредитный риск по дебиторской задолженности существенно не вырос с момента первоначального признания, организация определяет оценочный резерв под убытки по такой дебиторской задолженности в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам (п. 5.5.5 МСФО (IFRS) 9).

А если в предыдущем отчетном периоде организация определила оценочный резерв под убытки по дебиторской задолженности в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, но на текущую отчетную дату установила, что кредитный риск по такой задолженности не следует более признавать значительно возросшим, то на текущую отчетную дату она определяет оценочный резерв в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам (п. 5.5.7 МСФО (IFRS) 9). По пункту 5.5.8 МСФО (IFRS) 9 организация признает в составе прибыли или убытка сумму ожидаемых кредитных убытков в качестве прибыли или убытка от обесценения.

Условия начисления резерва по НК РФ.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (ст. 266 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229‑ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

  • невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ):

Как видно, правила МСФО (IFRS) 9 (См. так же 2 мсфо ias 2 запасы), касающиеся формирования резервов, существенно отличаются от правил, изложенных в статье 266 НК РФ.

Если по МСФО (IFRS) 9 организация должна формировать резерв под обесценение дебиторской задолженности, даже если эта задолженность не просрочена, по статье 266 НК РФ расходы по формированию резервов могут быть признаны, только когда такая дебиторская задолженность просрочена как минимум на 45 дней.

При этом нужно обратить внимание на то, что в будущих периодах, когда просрочка дебиторской задолженности достигнет 45 дней, организация сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на 50 процентов от суммы просроченной задолженности, а когда превысит 90 дней – на всю сумму задолженности.

Пример

Влияние отложенных налогов на эффективную ставку налога

Условия те же. Только из 8 млн руб. расходов, признанных в отчетном периоде, 2 млн руб. представляют собой расходы на резервы под обесценение дебиторской задолженности (общая сумма дебиторской задолженности – 4 млн руб.).

Организация А досрочно применяет МСФО (IFRS) 9 и начисляет резервы под обесценение дебиторской задолженности по требованиям раздела 5.5 МСФО (IFRS) 9. Организация А признала оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по дебиторской задолженности, несмотря на то что эта дебиторская задолженность не просрочена (п. 5.5.1 МСФО (IFRS) 9).

Поскольку задолженность не просрочена, расходы на сумму 2 млн руб. не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль в отчетном периоде. Поэтому налогооблагаемая прибыль организации А будет равна 4 млн руб. (10 млн − 6 млн). Следовательно, расход по налогу на прибыль будет равен 800 тыс. руб. (4 млн руб. × 20%).

Этот расход по налогу на прибыль организация А признает в учете:

Дт «Расход по налогу на прибыль»800 тыс. руб.
Кт «Обязательство по уплате налога на прибыль»800 тыс. руб.

По ожиданиям организации А, в следующем отчетном периоде просрочка дебиторской задолженности превысит 45 дней и организация сможет уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на 50 процентов от суммы просроченной задолженности, что составит 2 млн руб. (4 млн руб. × 50%).

В этом случае при прочих равных условиях по итогам года разницы между налогооблагаемой прибылью и бухгалтерской прибылью не будет. Тогда разница текущего периода − временная и может служить основанием для признания отложенного налогового актива в сумме 400 тыс. руб. (2 млн руб. × 20%):

Дт «Отложенный налоговый актив»400 тыс. руб.
Кт «Расход (доход) по налогу на прибыль»400 тыс. руб.

Получается, что итоговый расход по налогу на прибыль равняется 400 тыс. руб. (800 тыс.– 400 тыс.). Эффективная ставка составит 20 процентов (Налог на прибыль / прибыль по МСФО, т.е. 400 тыс. руб. / 2 млн руб.).

Стоит иметь в виду, что, согласно пункту 27 МСФО (IAS) 12, отложенный налоговый актив признается, только если вероятно наличие налогооблагаемой прибыли, против которой можно зачесть вычитаемые временные разницы.

Поэтому, если руководство организации А не надеется получить налогооблагаемую прибыль в будущем, отложенный налоговый актив на сумму 400 тыс. руб. не будет признан и эффективная ставка налога будет равна 40 процентам (800 тыс.

/ 2 млн).

Таким образом, высокая эффективная ставка налога на прибыль может указывать на то, что руководство организации А не признает отложенные налоговые активы, поскольку не ожидает, что в будущем организация признает налогооблагаемую прибыль. Это плохой сигнал, на который стоит обратить внимание. Ведь если организация не собирается признавать налогооблагаемую прибыль, то вполне вероятно, что и бухгалтерской прибыли у нее не будет.

Как видно, эффективная ставка налога на прибыль может о многом поведать пользователю финансовой отчетности по МСФО.

Подготовлено по материалам журнала “МСФО на практике”

Источник: https://www.fd.ru/articles/158885-kak-pravilno-rasschitat-effektivnuyu-stavku-naloga-na-pribyl-po-msfo

Эффективная ставка налога на прибыль: характеристика и условия – Бухгалтерия

Эффективная ставка налога на прибыль

Эффективная ставка налога — реальная налоговая ставка конкретного налогоплательщика, которая определяется как отношение налога, фактически начисленного за период к налоговой базе (экономической базе) за этот же период.

Термин «Эффективная ставка налога» на английском языке — effective tax rate или сокращенно — ETR.

Налоговые ставки устанавливаются налоговым законодательством. Например, общая ставка налога на прибыль в России 20%, а НДС 18%. Но реальная ставка налога конкретного налогоплательщика может отличаться, вследствие применяемых налоговых льгот, вычетов и т.д.

Эффективная ставка налога позволяет определить реальную налоговую нагрузку налогоплательщика.

Пример

Соответственно, налог на прибыль составит 14 млн. рублей.

Эффективная ставка налога 14% от прибыли.

Доходы налогоплательщика по данным бухгалтерской отчетности составили 100 млн. рублей. С суммы доходов начислен НДС по ставке 18% в размере 18 млн. рублей. В этом же периоде налогоплательщик заявил к вычету 10 млн. рублей (вычет уменьшает сумму налога к уплате).

Соответственно, НДС составит 8 млн. рублей.

Эффективная ставка налога 8% от доходов.

Эффективная ставка налога используется для целей анализа возможностей налогового планирования, сравнения налоговой нагрузки налогоплательщика с данными других организаций и конкурентов.

Анализ эффективной ставки налога является одним из элементов налогового бенчмаркинга.

НПР — налог на прибыль организаций, начисленный за налоговый период

Пр — Прибыль организации по данным бухгалтерского учета за налоговый период. Определяется как строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения Отчета о финансовых результатах.

В законодательстве применяется термин «Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли)» относительно прибыли контролируемой иностранной компании (КИК).

Так, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам финансового года, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

где в целях настоящего подпункта:

СТэфф — эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации;

П — сумма дохода (прибыли) иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего Кодекса*».

» 2) средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:

П1 — сумма прибыли иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего Кодекса, за вычетом доходов, определяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса. В случае, если при исчислении показатель П1 принимает отрицательное значение, его значение принимается равным нулю;

П2 — сумма доходов иностранной организации, определяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса;

Ст2 — ставка налога на прибыль организаций, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

Эффективная ставка налога налога на прибыль — отношение налога на прибыль организаций, начисленного за налоговый период и прибыли организации по данным бухгалтерского учета за этот же период.

taxslov.ru

Эффективная ставка налога на прибыль

Регион: Российская Федерация

Эффективная ставка налога на прибыль (ЭСНП) нужна, прежде всего, для самого предприятия. Показатель оценивает качество работы лиц, ответственных за налогообложение. Единого законодательного понятия и формулы нет; ниже рассмотрены три сходных термина, используемых в нормативно-методических документах.

Как рассчитать эффективную ставку

Эффективная ставка вычисляется так: ЭСНП = ТН / БП,

где ТН – текущий налог на прибыль, учитывающий отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО); столько, сколько организация заплатила в отчётном периоде; БП – бухгалтерская прибыль, доходы до налогообложения по данным бухгалтерского учёта (не налогового). Примеры расчётов, денежные единицы – тыс. руб.

ООО «ХХХ», производство выручка за январь – 120

расходы за январь – 110

Источник:

Величина ставки налога на прибыль равна

Величина налога на прибыль зависит не только от размера самой прибыли, которую каждая компания стремиться сделать максимально возможной. При расчете суммы данного налога влияние оказывает и внешний, устанавливаемый государством фактор. Это ставки к налогу на прибыль.

Ставки налога на прибыль

Величины применяемых налоговых ставок определяются 284-ой статьей НК. Причем в текущем году в размере их пропорционального распределения произошли изменения. Общая (основная) ставка составляет по-прежнему 20%, но из них:

  • Теперь 3% идет в бюджет Федерации (против 2% прошлогодних).
  • 17% — остается в регионе (вместо 18%, как было раньше). Допускается снижение региональной части налога местными законодателями до 12,5%.

Кроме общей ставки налога имеются еще льготные и специальные. Льготная ставка 0% применяется:

  • Для доходов от сельскохозяйственной деятельности.
  • Для отдельных (включенных в специальный перечень) учреждений из образовательной или медицинской сферы деятельности.
  • Для некоторых других видов доходов, обозначенных в письме Совмина.

Специальные налоговые ставки — это:

  • 13% платит российская компания с дохода по дивидендам.
  • 15% — ставка для зарубежных получателей дивидендов.

Произведение расчета

Теперь, зная свою ставку, можно приступать к расчету величины налога.

Правила и особенности

К особенностям данной процедуры можно отнести то, что до начала расчета самого налога надо определиться с:

При расчете суммы доходов за отчетный период учитываются:

  • Прибыль, полученная от основной деятельности.
  • Доходы от дополнительных источников: аренда, лизинг, дивиденды.

Эта сумма должна быть уменьшена на величину учтенных расходов, которые включают:

  • Прямые материальные расходы.
  • Амортизационные затраты.
  • Суммы, ушедшие на зарплаты сотрудников.
  • Другие расходы на основную деятельность, считающиеся косвенными.
  • Траты на содержание имущества, если оно сдается в аренду или участвует в лизинге.
  • Кредитные проценты и другие внереализационные расходы.

Все расходы, участвующие в расчете прибыли должны иметь документальное подтверждение и быть учтены по дате их происхождения. Здесь возможны два варианта:

  • Кассовый, то есть учет на момент их фактического списания, зафиксированного в учете.
  • Метод начисления. По дате возникновения данных обязательств. То есть на момент прихода документов к оплате.

Расходы, не влияющие на величину прибыли указаны в 270-ой статье НК.

Про изменения в 2017 году в отношении ставки налога на прибыль в РФ расскажет данный видеоролик:

При расчете суммы по налогу на прибыль вначале определяется налоговая база по формулам:

  • Предварительная налоговая база = прямые доходы + внереализационные поступления – прямые расходы – внереализационные затраты.
  • Окончательная налоговая база = предварительная налоговая база – перенесенные убытки прошлых периодов.

В результате может получиться два варианта:

  1. Отрицательное значение. В этом случае налог не платится.
  2. Положительная величина.

При втором варианте налог считается по формуле: Сумма налога = окончательная налоговая база × ставка налога.

Конкретные примеры

Начнем с наиболее простого примера.

Компания за квартал имеет показатели:

  • Сумма реализации (доходы) – 1700000 рублей.
  • Затраты, уменьшающие указанный выше доход (расходы) – 1000000 рублей.
  • Доходы внереализационные – 20000 рублей.
  • Расходы внереализационные – 30000 рублей.
  • Убытки от прошлых периодов – 10000 рублей.
  • Предварительная налоговая база = 1700000 + 20000 – 1000000 – 30000 = 690000 рублей.
  • Окончательная налоговая база = 690000 – 10000 = 680000 рублей.
  • Сумма налога = 680000 × 0,2 = 136000 рублей.

Еще один пример.

Итоги деятельности фирмы за квартал:

  • Реализация продукции – 3500000 рублей.
  • НДС – 630000 рублей.
  • Стоимость затраченных материалов – 1150000 рублей.
  • Оплата труда со страховыми взносами – 700000 рублей.
  • Амортизация – 150000 рублей.
  • Выплаты по кредиту – 40000 рублей.
  • Убытки от прошлых периодов – 50000 рублей.

Расчеты ведутся так:

  • Доходы = 3500000 – 630000 = 2870000 рублей.
  • Расходы = 1150000 + 700000 + 150000 + 40000 = 1900000 рублей.
  • Предварительная налоговая база = 2870000 – 1900000 = 970000 рублей.
  • Окончательная налоговая база = 1900000 – 50000 = 1850000 рублей.
  • Сумма налога = 1850000 × 0,2 = 370000 рублей.
  • Из них 314500 рублей пойдет в региональный бюджет, а 55500 рублей в федеральный.

Проводки в отношении ставок по налогу на прибыль рассмотрены в видео ниже:

uriston.com

Отправить на почту

По налогу на прибыль ставка 2018 года сохранила свою общеустановленную величину такой же, какая действовала в 2017 году. Однако применять их следует с учетом изменений в значениях и условиях применения ставок налога на прибыль, произошедших в течение 2017 года и вступивших в силу с началом 2018 года.

Изменения 2017-2018 годов в части ставок налога на прибыль

Изменения в части применяемых ставок не внесли глобальных перемен в установленные правила и касаются только некоторой части налогоплательщиков. Перемены 2017 года здесь таковы:

  • Ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.11, установившим для организаций, осуществляющих деятельность в туристско-рекреационной сфере в пределах Дальневосточного округа, ставку 0%, особенности применения которой (в частности, период действия, соответствующий 2018-2022 годам) описаны в новой ст. 284.6 НК РФ (закон «О внесении изменений…» от 18.07.2017 № 168-ФЗ).

Источник:

Кто платит налоги, тот живет спокойно

Доходная часть бюджета любого государства наряду с другими источниками формируется и из налога на прибыль, которую организации получают, занимаясь хозяйственной деятельностью. Объектом, облагаемым налогом, является полученный доход компании или предприятия. Именно с него и взимается налог на прибыль.

Что такое «налог на прибыль»

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый из прибыли фабрики, банка, завода, страховой компании и т. д. Прибылью, как правило, является разница от дохода и суммы установленных скидок или вычетов (расходов).

Вычетами считаются:

  • проценты по задолженности;
  • коммерческие, производственные или транспортные издержки;
  • расходы на рекламу и представительство:
  • затраты на научно-исследовательские работы, относящиеся к созданию или усовершенствованию продукции, технологиям, методам организации производства и т.д.;
  • обучение, профессиональная подготовка или переподготов­ка штата организации, являющейся налогоплательщиком.

Согласно закону, для организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью, существуют реализационные доходы и внереализационные. В первую категорию входят доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

Во вторую — доходы, получаемые от разницы курса валюты, от сдачи в аренду недвижимости и пр. Расходы тоже имеют аналогичные доходам категории.

Налоговым кодексом расходы организации определяются термином «экономически оправданные затраты» и требуют подтверждения документами.

Не менее важным при расчете налога на прибыль является такое понятие как «амортизируемое имущество».

Под ним понимается любое имущество, «сидящее» на балансе организаций или компаний по праву собственности, со сроком использования больше года и стоимостью больше сорока тысяч рублей.

Их балансовая стоимость уменьшается путем расчета амортизации. В свою очередь, амортизация, будучи расходом, вычитается из дохода при определении налоговой базы.

Ставка по налогу на прибыль в 2015 году

Налог на прибыль выплачивается на основании налоговой декларации по пропорциональным или прогрессивным ставкам. Согласно Налоговому Кодексу России ставка по налогу на прибыль установлена в размере двадцати процентов, кроме определенных исключений.

По закону два процента от этой суммы направляется в Федеральный бюджет, а остальные восемнадцать процентов от ставки по налогу перечисляются в казну конкретного регионального органа самоуправления, на территории которого функционирует данное предприятие.

При этом ставка на прибыль по части средств, подлежащих перечислению в местный бюджет, может быть понижена самим местным органом самоуправления. Это делается для некоторых категорий добросовестных налогоплательщиков. При этом минимальный налог на доходы составляет 13,5 процентов.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.