Доходы не облагаемые налогом на прибыль

Содержание

Доходы не облагаемые налогом на прибыль организаций

Доходы не облагаемые налогом на прибыль

Каждый бухгалтер знает формулу на налог на прибыль. Ведь она вычисляет особый вид налога, который обязано платить большинство организаций и фирм в соответствии с Налоговым Кодексом нашей страны.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!

Что такое налог на прибыль?

Итак, все организации, фирмы, банки, страховые и другие компании обязаны платить налоги в бюджет. Налог, облагающий прибыль, — это одна из таких выплат.

Этот вид налога имеет четыре конкретных функции:

  1. Фиксальная направляет средства на формирование бюджета,
  2. Регулирующая призвана воздействовать на распределение средств доходов и регулировать процессы экономики и принимать антикризисные действия.
  3. Контрольная функция предназначена для контроля за развитием субъектов экономики, а также эффективностью самой системы налогообложения.
  4. Социальная составляющая – это средства, взимаемые с людей с высоким доходом для помощи малоимущим категориям граждан.

Общая сумма этого вида налога достигает 20 процентов от дохода. Большая часть суммы идет в региональный бюджет, и небольшая – в федеральный.

В 2016 году это соотношение было 18 процентов в региональный против 2 процентов в федеральный соответственно. В следующем, 2017 году еще один процент отойдет федеральному бюджету. Величина ставки налога часто снижается на местом уровне, но может составить меньше 13,5 процента, а вместе с федеральными выплатами – 16,5 процента.

Читайте подробнее про НДС: виды налога и формулы расчета с примерами здесь.

Формула расчета налога на прибыль организаций

Рассчитать сумму для налога на прибыль весьма сложно и трудоемко даже для профессионального бухгалтера. Таким видом налога облагаются организации, а не частные лица, и он вычисляется на основе налоговой декларации по прогрессивным, а чаще, пропорциональным, ставкам. Прибыль в данном случае – сумма дохода, из которой удаляются вычеты и скидки.

Такими вычетами в российском налоговом законодательстве считаются следующие затраты:

  1. Проценты по долгу.
  2. Разнообразные издержки организации.
  3. Расходы на научные и исследовательские работы.
  4. Затраты на профессиональную подготовку и переподготовку – на обучение. Но только в российских государственных образовательных учреждениях.
  5. Реклама и представительство,
  6. Страхование.

Общий расход включает в себя следующие расходные пункты:

  • оплата труда;
  • реклама;
  • производственный;
  • амортизационный.
[box type=»download»] Что касается периода, за который рассчитывается этот налог, он равняется календарному году. Но предприятия могут выполнять авансовые платежи каждый квартал или по итогам месяца. При поквартальном отчете применяются промежутки от 1 января до 31 марта, от 1 января до 30 июня и от первого января до 30 сентября.[/box]

Авансовые платежи бухгалтер организации обязан начислять в течение всего календарного года. Есть два метода их начисления.

Здесь вы подробнее найдете ответ на вопрос: доход и прибыль: чем отличаются и как посчитать?

Периоды для отчета и авансовые платежи выполняются:

  1. В первый квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это первый метод, который по умолчанию устанавливается для всех фирм. Сумма платы в первый раз составляет размер налога на прибыль за этот период.
  2. Вторая выплата – налог на прибыль за полгода, не включая сумму первого платежа. Ну и, соответственно, третий платеж равен сумме налога за минусом суммы обоих предыдущих отчислений. Плюсом к этим суммам каждый месяц отчисляются авансы. Если к отчетному времени сумма авансов выходит меньше налога на прибыль, фирма доплачивает. Если больше – учитывает при выплате следующего периода.

Размер ежемесячных авансов в первый квартал должен быть равен таковым в последний квартал прошлого года. Для второго квартала бухгалтер делит на три сумму авансов первого календарного квартала. Подобным образом вычисляются авансовые платежи для остальных месяцев.

Второй метод выплат аванса, который компания может сама для себя избрать, работает по—другому. Чтобы выбрать этот способ расчета, нужно уведомить об этом налоговую службу до конца года. Этот метод исходит из полученной фактической прибыли. Тогда периодами становятся месяц, два месяца, соответственно, три месяца, четыре месяца и так далее.

Аванс в январе – просто налог на прибыль в этом месяце, выплата за второй период – январь и февраль вместе – это налог на прибыль за оба этих месяца минус первый платеж. И соответственно дальше до окончания всего календарного года. До конца года опять необходимо уведомить налоговую инспекцию о методе исчисления авансовых выплат.

Источник: http://au-prof.ru/dohody-ne-oblagaemye-nalogom-na-pribyl-organizatsiy/

Как правильно рассчитать налог на прибыль: нюансы и тонкости операции

Доходы не облагаемые налогом на прибыль

Налог на прибыль – один из самых непростых налогов, предназначенных для перечисления в бюджет Российской Федерации. Для того, чтобы правильно его рассчитать, необходимо учитывать много нюансов. Схема расчета налога и все тонкости определения налоговой базы, ставки, предоставляемых льгот и вычетов отражены в Налоговом Кодексе РФ. Что же необходимо знать для нахождения налога на прибыль?

Расчет налога на прибыль: суть операции и основные понятия

В качестве объекта налогообложения выступает прибыль за определенный период

Фирмы, находящиеся на общей системе налогообложения, должны оплачивать налог на прибыль.

Налог на прибыль – это денежная сумма, уплачиваемая юридическими лицами в бюджеты различного уровня, — представляет собой процент от разницы между полученными доходами и произведенными затратами организации за определенный период времени.

Налогоплательщиками являются: российские организации (в том числе иностранные фирмы, признанные резидентами РФ); иностранные фирмы, производящие товары или услуги, а также занимающиеся другой деятельностью на территории России через филиалы и представительства.

Объект налогообложения – прибыль за отчетный или налоговый период.

Прибыль – сумма доходов предприятия, уменьшенная на сумму расходов на производство и реализацию товаров, работ или услуг за определенный период времени.

Доходы – поступление денежных средств и материальных благ в результате производства и продажи товаров и услуг, а также других видов деятельности предприятия.

Расходы – выраженная в денежной форме стоимость сырья, материалов, оборудования, труда, времени рабочих и прочих элементов затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг.

Чтобы определить сумму платежей по НП (налогу на прибыль), которую необходимо перечислить государству, важно знать следующие моменты:

  1. какие поступления облагаются налогом, а какие нет;
  2. какие затраты уменьшают налоговую базу, а какие не влияют на нее;
  3. ставки налога на прибыль, применяемые в 2019 году;
  4. налоговые льготы и вычеты, которые используются для уменьшения суммы сбора, вносимой в бюджет.

С каких доходов взимается налог?

Доходы организации включают в себя две большие группы

Доходы предприятий можно разделить на 2 большие группы: производственные и внереализационные.

Производственные доходы – выгода, полученная от основной деятельности предприятия, то есть производства товаров или услуг.

Внереализационные доходы – приход средств, возникающий в результате ведения юр. лицом других видов деятельности или по независимым от фирмы-налогоплательщика причинам. Бывают следующие их виды:

  1. штрафы, пени, выплачиваемые должниками юр. лица по решению суда;
  2. арендные платежи от сдачи в аренду имущества предприятия;
  3. % по договорам займов;
  4. доходы от применения товаров (работ, услуг) не по своему прямому назначению;
  5. выручка предыдущих периодов, обнаруженная в текущем периоде;
  6. излишки сырья и материалов, найденные при проведении инвентаризации;
  7. долги фирмы, списанные по причине прошедшего срока исковой давности;
  8. дивиденды по ЦБ других организаций.

Производственные и прочие доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль, не включают косвенные сборы, предъявляемые покупателю (акцизы, НДС).

Не облагаемые доходы

Не все поступившие денежные средства юр. лиц, находящихся на ОСНО, облагаются налогом на прибыль.

Виды доходов, которые не требуют налогообложения:

  • предоплата товаров или услуг, поступающая от покупателей;
  • имущество, выступающее залогом для обеспечения обязательств фирмы-должника;
  • помощь на безвозмездной основе со стороны организации, если УК (уставной капитал) принимающего предприятия состоит наполовину из вложенных ей средств;
  • взносы в УК;
  • суммы кредитов и займов, полученных от сторонних организаций;
  • суммы, полученные от должников в счет погашения долговых обязательств;
  • средства, полученные по программе целевого финансирования;
  • акции, полученные предприятием-акционером по результатам принятого общим собранием решения;
  • прощенные Правительством РФ суммы долговых обязательств перед бюджетами разного уровня;
  • средства государственных и муниципальных предприятий, полученные безвозмездно с целью обеспечения основных видов деятельности;
  • деньги и другие материальные блага, полученные религиозными организациями за проведение церемоний и обрядов, продажи религиозных товаров.

С указанных средств налог в бюджет не уплачивается. Остальные виды не облагаемых доходов перечислены в статье 251 Налогового кодекса России.

Учет расходов

Затраты предприятия либо уменьшают облагаемый финансовый результат, либо не учитываются при расчете НП.

Виды расходов, которые уменьшают подлежащую налогообложению прибыль

Издержки фирмы, способные уменьшить прибыль для налогообложения, делятся на производственные и внереализационные.

Примеры внереализационных расходов:

  1. убытки прошлых лет;
  2. затраты, необходимые на содержание сдаваемой в аренду недвижимости и другого имущества;
  3. % по кредиторской задолженности перед сторонними организациями;
  4. издержки деятельности по выпуску ЦБ.

Производственные расходы включают следующие статьи:

  • Материальные затраты – стоимость покупки сырья, материалов и упаковки, транспортные издержки, плата за посредничество. Стоимость произведенных материальных затрат текущего периода нужно уменьшить на находящиеся в производстве, но не использованные остатки сырья и материалов, а также на стоимость возвратных отходов.
  • Расходы на оплату труда – оклады, периодические и единовременные выплаты за выполнение и перевыполнение планов, надбавки, оплата КУ и арендной платы за съемное жилье сотрудников, компенсации (в том числе за неиспользованный отпуск).
  • Амортизационные отчисления – суммы возмещения части стоимости новых основных средств, срок использования которых превышает 1 год. Амортизации не подлежат: природные ресурсы, земля, вода, сырье и материалы, ЦБ, объекты на этапе капитального строительства; ОС, в отношении которых применяется инвестиционный вычет; ОС и другие виды имущества некоммерческих учреждений, средства на которые выделены из бюджета.
  • Прочие расходы представлены налоговыми платежами и сборами, арендной платой, командировочными тратами, управленческими издержками, стоимостью материалов и работ по ремонту ОС, спонсирование научных исследований и опытно-конструкторских разработок.

Затраты, не влияющие на размер налогооблагаемой прибыли

Существуют также расходы, не уменьшающие облагаемый финансовый результат. Основные из них:

  1. распределение дивидендов;
  2. штрафные санкции за нанесение вреда окружающей среде;
  3. перечисление пеней и штрафов в бюджет;
  4. % по долговым обязательствам сверх сумм, предусмотренных законом для признания расходами;
  5. предоплата поставщикам за сырье, полуфабрикаты или оказанные услуги;
  6. взносы членов кооперативов, ассоциаций;
  7. безвозмездная передача средств сторонним организациям;
  8. материальная помощь сотрудникам.

Информация об остальных расходах этой группы определена статьей 270 НК РФ.

Как правильно рассчитать сумму налога на прибыль?

Для расчета суммы НП, необходимо выполнить следующие действия:

  • определить порядок признания доходов и расходов – отражается учетной политикой предприятия;
  • по каждому виду деятельности рассчитать приход средств, облагаемый налогом. То есть из списка доходов исключить те, которые не облагаются налогом;
  • сложить статьи издержек по разным видам деятельности. Затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, не учитываются;
  • из облагаемых доходов вычесть расходы – таким образом найти прибыль;
  • определить ставку налога в соответствии с видом деятельности и предоставляемыми предприятию льготами;
  • рассчитать налог на прибыль;
  • если в текущем периоде имели место инвестиционные вложения, то определить инвестиционный вычет;
  • уменьшить полученный результат на инвестиционный вычет, если таковой имеет место.

Порядок признания доходов и расходов

Определиться с порядком признания доходов и расходов несложно. Существует 2 метода:

  1. начисления. Выручка по этому методу учитывается в том периоде, в котором она возникла, то есть имела место по документам; издержки определяются периодом, в котором они появились. Поступление и списание денежных средств по факту значения при этом способе не имеет;
  2. кассовый. Приход средств признается в том периоде, когда деньги покупателя поступили на расчетный счет или в кассу фирмы; расходы учитываются по списанию средств со счета или выдачи наличных денег из кассы. В этом методе имеет значение только фактическое движение денег, а не отражение финансовых показателей на бумаге.

Воспользоваться 2-мя способами порядка признания доходов и расходов имеет право не каждая организация, а только те, чья выручка за каждый из 4-х последних кварталов не превышала 1 000 000 руб. Остальные предприятия вынуждены учитывать эти показатели по методу начисления.

Кроме того, метод начисления используют кредитные организации, вне зависимости от размера выручки.От выбранного способа зависит величина прибыли за расчетный период, а соответственно, и размер налогового сбора.

Налоговая ставка: особенности распределения налога на прибыль по бюджетам разного уровня

На ставку 10% могут рассчитывать организации, которые имеют доходы от использования транспорта для международных перевозок

Ставка НП у организаций, находящихся на общей системе налогообложения и не входящих в список предприятий, имеющих право пользоваться льготными процентными ставками, составляет 20%. Из них 3 процента отправляется в федеральный бюджет, а остальные 17 процентов — в региональный.

Ставка 10% предусмотрена для предприятий, получающих доходы от сдачи в аренду или использования различных видов транспорта (судов, самолетов), предоставляющих услуги по международным перевозкам.

Для организаций, получающих доходы от ценных бумаг, установлены следующие % ставки:

  • 0% — по государственным и муниципальным ЦБ, эмитированным до 20.01.1997 г.

Источник: https://VyborPrava.com/nalog/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl.html

217 НК РФ: статья налогового кодекса на доходы не подлежащие налогообложению физических лиц, не облагаемая сумма, существующие выплаты НДФЛ

Доходы не облагаемые налогом на прибыль

5757 22.10.2019 5 мин.

Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства. Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны.

Все законы, связанные с налогообложением и НК РФ в частности базируются на основных принципах, что любой вид деятельности попадает под систему налогообложения. Эти положения нужно знать для того, чтобы предоставлять прибыль до налогообложения по формуле расчета.

А какой доход не включается в данную систему?

Принципы налогообложения в России согласно Налоговому Кодексу (НК РФ)

К основным можно отнести:

  1. Принцип законности;
  2. Принцип определённости, ясности и недвусмысленности;
  3. Принцип обязательности уплаты;
  4. Принцип недискриминационного характера;
  5. Принцип экономической обоснованности;
  6. Принцип единого экономического пространства.

Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок. Изначально каждый субъект налогообложения должен выбрать режим налогообложения.

Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.

В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.

Также читайте про проводки по финансовой помощи от учредителя.

Какие доходы организации не облагаются налогом

Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц.

Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.

Подробнее про операции, необлагаемые НДС.

Что нужно знать, начиная бизнес по тепличному выращиванию овощей?

Как составляется годовая бухгалтерская отчетность?

Каким образом рассчитывается единый налог при УСН?

Необлагаемая подоходным налогом прибыль юридических лиц

Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:

  • возмещением причинённого вреда здоровью;
  • увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск);
  • расходами на повышение квалификации.
  1. Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания.
  2. Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9). Суммы, перечисленные работодателями, религ. организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10).
  3. Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12).

Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:

  1. Распределении полученных доходов между акционерами.
  2. Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества.

Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22)

Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:

  1. Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам.
  2. Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками.
  3. Подарков организаций и ИП своим сотрудникам.

Также налогом не облагаются:

  1. Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах…» (п.39)
  2. Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
  3. Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44).
  4. Доходы физ. лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ).
  5. Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
  6. Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
  7. Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ. лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:
  8. Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42).
  9. Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)

Как составить бизнес-план для магазина детской одежды?

Все о нюансах перехода на упрощенную систему налогообложения.

Порядок регистрации ИП в ПФР – читайте инструкцию.

Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:

  • международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1);
  • выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д. (п.30).
  1. Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46). Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3).
  2. Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29). Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41).
  3. Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2).
  4. Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23).
  5. Проценты по облигациям РФ (п.32).
  6. Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1).
  7. Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35).
  8. Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55).

Доходы физических лиц

Среди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:

  1. Вознаграждение услуг добровольцев (п.3.1), доноров (п.4). Выдача формы волонтёрам (п.3.2).
  2. Доходы от продажи продуктов, произведённых собственном хозяйстве (п.13), добытых на любительской охоте (п.17).
  3. Доходы фермеров от продажи произведённой в нём продукции (п.14).
  4. Суммы выручки с продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 3х лет (п.17.1).
  5. Дарение, за исключением недвижимости, автотранспорта, акций и др. (п. 18.1).
  6. Суммы выплат по вкладам в банки (п.27) и потребительские кооперативы (п.27.1).
  7. Доходы до 4 000 рублей, полученные в виде призов за участие в различных мероприятиях (акциях, конкурсах, соревнованиях) спортивного и рекламного характера (п.28).
  8. Помощь и подарки ветеранам боевых действий и их ближайшим родственникам (п.33).
  9. Доходы спортсменов и физических лиц, участвовавших в организации Олимпийских и Паралимпийских игр.
  10. Призы спортсменов за участие в официальных соревнованиях (п.20).
  11. Денежные вознаграждения за проведение Чемпионата Мира по футболу в 2018 г. (п.56, п.57).

Подробно о налогах, уплачиваемых юридическими и физическими лицами, рассказано в этом видео:

В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:

  1. Международные премии и премии правительства РФ за выдающиеся достижения (п.7).
  2. Благотворительная помощь (п.8.2, п. 26).
  3. Алименты (п.5).
  4. Доходы членов официально зарегистрированных общин народов Севера (п.16).
  5. Доходы по праву наследования (п.18).
  6. Выплаты молодёжных объединений на покрытие расходов по организации мероприятий (п.31).
  7. Компенсация стоимости проезда к месту обучения несовершеннолетних лиц (п.45).
  8. Доходы в виде печатной площади либо эфирного времени, полученных в рамках предвыборных кампаний (п.47).
  9. Доходы в виде имущества, возвращаемого вкладчику при расформировании НКО либо отмене вклада в НКО (п.52).

На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу.

Для более полного понимания темы рекомендуем ознакомиться и с указанными выше связанными законами и оригиналом статьи 217 НК РФ.

Благодарим за внимание! Знайте и чтите закон. Это откроет для вас многие двери!

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/dohody-bez-nalogov.html

Необлагаемые доходы налогом на прибыль

Доходы не облагаемые налогом на прибыль

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ включают обоснованные затраты организации, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и реализацией товаров (работ, услуг). Например, внереализационными расходами являются:

— проценты по долговым обязательствам;

— расходы на ликвидацию основных средств, объектов незавершенного строительства и на списание нематериальных активов;

— судебные расходы;

— расходы на услуги банков;

— убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

— потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

— недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

— отрицательные курсовые разницы;

— потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций

и другие.

Перечень внереализационных расходов (в том числе убытков) установлен ст. 265 НК РФ и является открытым.

Некоторые расходы принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично. Такие расходы называются НОРМИРУЕМЫМИ. Например:

— Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ(Учитываются в пределах норм естественной убыли.)

— Представительские расходы(Учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период)

— Расходы на рекламу (Учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации)

— Сумма расходов на создание резерва по сомнительным долгам(Не более 10% от выручки отчетного

(налогового) периода)

45. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли организаций

При определении объекта налогообложения не учитываются: 1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст.251 НК РФ, вот наиболее часто встречающиеся из них:

1)в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

2)в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены 3)в виде вклада в уставный капитал организации;

4)в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником общества при выходе из хозяйственного общества, либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками;

4)в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

5)в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

6)в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

— от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации;

— от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей организации;

— от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.

— При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

7)в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;

8)в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;

иные доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ.

Доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам 0%, 9% и 15%, согласно п.3 и п.4 ст.284 НК РФ, не включаются в объект налогообложения УСН, а облагаются налогом на прибыль в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 35% и 9%, предусмотренным п.2, п.4 и п.5 ст.224 НК РФ, не включаются в объект налогообложения УСН, а облагаются налогом на прибыль в порядке, установленном гл.23 НК РФ.

В Налоговом кодексе РФ (ст. 251) указано, какие доходы не должны учитываться при выведении налоговой базы по прибыли. Перечень является закрытым. С 2019 года список будет дополнен в связи с принятием закона от 03.08.2018 г. № 294-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и главу 25 НК РФ».

Нк рф: какие доходы не облагаются налогом на прибыль

В налогооблагаемую сумму при расчете налога на прибыль не надо включать в т.ч. следующие доходы:

  • имущество, права владения имуществом, выполненные работы или оказанные услуги, которые были получены в порядке проведенной предоплаты (при применении метода начисления);
  • не считается доходом для целей налогообложения стоимость имущества (имущественных прав), полученного в качестве залога по обязательствам или в виде задатка;
  • поступления в форме взноса в уставный капитал предприятия; подлежат исключению и суммы, на которые осуществлено уменьшение размера уставного капитала (согласно требованиям законодательства).
  • не признаются налогооблагаемыми поступления имущества при ликвидации общества и распределении его активов между участниками; получаемые участником товарищества доли уставного капитала при выходе из числа участников фирмы;
  • безвозмездная помощь, полученная в соответствии с требованиями закона от 04.05.1999 г. № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи РФ»;
  • безвозмездно полученные атомными станциями (в целях обеспечения безопасности) внеоборотные активы (основные средства или НМА) в рамках международных соглашений и законов РФ.

Еще какие доходы не облагаются налогом на прибыль:

  • поступления в форме имущественных объектов, которые были переданы субъекту хозяйствования государственными или муниципальными структурами;
  • доход в виде имущества, переданного государственному учреждению (или муниципальной организации), если основанием для этой операции послужило решение исполнительного органа власти;
  • комиссионное и агентское вознаграждение; деньги и стоимость материальных ценностей, которые получил комиссионер (агент) по договору комиссии, или агентскому договору (за исключением комиссионного вознаграждения и средств, направленных на покрытие затрат, включенных комиссионером в расходную базу);
  • средства, полученные в качестве займа или кредита (в денежной и неденежной форме);
  • безвозмездно полученные российской компанией активы, если в роли передающей стороны выступает фирма или физическое лицо, владеющие более 50% капитала предприятия-получателя, а также безвозмездно полученные российским юрлицом активы от компании, в структуре капитала которой более половины принадлежит получателю имущества;
  • проценты, перечисленные налогоплательщику из бюджета или внебюджетного фонда;
  • средства гарантийных взносов (в компенсационные фонды, в виде клиринговых сертификатов);
  • целевое финансирование – бюджетные средства, гранты и т.д. (при условии ведения раздельного учета доходов/расходов по такому финансированию);
  • не засчитывается в доход уменьшение кредиторских задолженностей перед бюджетом в результате списания долгов с налогоплательщика.

Также не учитываются при налогообложении дополнительно полученные акции, либо разница в цене акций при получении новых акций взамен первоначальных.

Не включают в налогооблагаемую базу положительную разницу в стоимости драгоценных камней или ценных бумаг после их переоценки, восстановленные резервы под обесценивание ценных бумаг.

Если отдельные объекты выводятся из эксплуатации с последующей их разборкой на запчасти (согласно Конвенции о запрещении химического оружия), стоимость всех полученных в процессе демонтажа элементов не должна относиться к налогооблагаемым доходам.

В сельском хозяйстве производственные предприятия не учитывают при формировании базы по прибыли материальную выгоду от строительства за бюджетные средства мелиоративных объектов.

Религиозные организации не включают в налогооблагаемую сумму стоимость имущественных активов и средства, которые были получены при совершении религиозных церемоний и обрядов.

Не являются объектом взимания налога доходные поступления Пенсионного фонда от инвестиционных вложений средств с пенсионных счетов и взносы в НПФ, направляемые на формирование пенсионных резервов.

Не считаются налогооблагаемыми средства, вырученные судовладельцами при эксплуатации или продаже кораблей (при условии, что судно имеет регистрацию в Российском международном судовом реестре).

В группу исключений при выведении налоговой базы по прибыли относятся и такие виды доходов:

  • доходные поступления государственного банка развития;
  • инвестиционные доходы от вложений накоплений на именных счетах участников военной ипотечно-накопительной программы;
  • средства, перечисляемые между страховщиками для осуществления прямого возмещения убытков в пользу потерпевших в ДТП (согласно закона об ОСАГО от 25.04.2002 № 40-ФЗ);
  • денежная оценка эфирного времени и печатной площади, безвозмездно выделенных участникам предвыборной борьбы (согласно законодательству РФ о выборах и референдумах);

Источник: https://gmvp.ru/neoblagaemye-dohody-nalogom-na-pribyl/

Какие доходы не облагаются налогом на прибыль

Доходы не облагаемые налогом на прибыль

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какие доходы иностранной организации не облагаются налогом на прибыль в России?

В НК РФ перечислены доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в России, которые облагаются налогом на прибыль у источника их выплаты в нашей стране.

К ним относятся, в частности, дивиденды, проценты, доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более половины активов которых состоят из российской недвижимости, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

При этом доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в России через постоянное представительство, от продажи ценных бумаг (за исключением вышеупомянутых) не облагаются налогом у источника выплаты в нашей стране.

[2]

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected] Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Должна ли компания представить в налоговый орган расчет, если выплаченные иностранной организации доходы не облагаются налогом на прибыль в России?

Доходы от оказания иностранной организацией услуг вне территории России не являются доходами от источников в нашей стране. Следовательно, они не подлежат налогообложению в России.

Таким образом, у российской организации, выплачивающей доходы иностранным компаниям за оказанные ими информационные, консультационные и маркетинговые услуги вне территории нашей страны, не возникает обязанностей исчислить и удержать налог на прибыль с доходов таких зарубежных организаций.

Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший период.

Форма соответствующего налогового расчета утверждена приказом МНС России. он составляется в отношении любых выплат доходов от источников в нашей стране в пользу иностранной организации.

При этом налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности представить расчет, признаются лица, которые должны исчислить, удержать и перечислить налоги в бюджет.

Доходы, выплачиваемые иностранным организациям (не осуществляющим деятельность в России через постоянные представительства) в связи с оказанием ими услуг для российской компании вне территории нашей страны не являются объектом обложения по налогу на прибыль в России. В связи с этим лицо, выплачивающее такие доходы, не признается налоговым агентом. У него отсутствует обязанность заполнять и представлять налоговый расчет в отношении таких доходов.

По мнению Минфина России, в таком случае российская организация не должна привлекаться к ответственности за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Какие доходы от реализации учитывать при расчете налога на прибыль

При расчете налога на прибыль учитываются доходы от реализации:

При этом не имеет значения, в какой форме получен доход от реализации – денежной или натуральной.

Такие правила установлены статьями 249, 38, 39 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: признается ли реализацией распределение имущества между учредителями (участниками, акционерами) при ликвидации организации?

Нет, не признается, если учредители (участники, акционеры) получают имущество, стоимость которого не превышает размер их первоначального взноса.

Налогом на прибыль облагается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Распределение имущества ликвидируемой организации между ее учредителями (участниками, акционерами) в пределах первоначального взноса реализацией не признается (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

В связи с этим объекта обложения налогом на прибыль не возникает. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 июня 2006 г. № 03-03-04/1/525.

Источник: https://lico-ocenka.ru/kakie-dohody-ne-oblagayutsya-nalogom-na-pribyl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.