Договор подряда облагается ли страховыми взносами

Содержание

Налоги и взносы по договору подряда

Договор подряда облагается ли страховыми взносами

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2018/2019 договоры ГПХ нужно включать.

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.

420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Страховыми взносами договор подряда облагается только в части ПФР и ФФОМС. В соцстрах отчисления на случай болезни не производятся. Взносы на страхования от профзаболеваний и НС исчисляются и уплачиваются только если это предусмотрено в договоре подряда.

Перечень лиц, при заключении договора подряда с которыми выплаты не облагаются взносами:

  • индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы за себя;
  • иностранцы, а также лица без гражданства;
  • студенты, которые учатся на дневном отделении в ВУЗах, одновременно работающие по договору подряда в студотряде, включенном в госреестр.

В соответствии с действующим законодательством, существуют такие случаи, при которых по договорам подряда взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС не перечисляются. К таким случаям относят:

  1. Сделки, в которых подрядчиком является индивидуальный предприниматель. ИП самостоятельно уплачивает все взносы.
  2. Подрядчиком по договору подряда является иностранное лицо или лицо не имеющее гражданства.
  3. Договор подряда заключен со студентами, обучающимися на очной форме и находящиеся в составе студотрядов. Подобные соглашения не подлежат обложению страховыми взносами.

Особенности заключения договора подряда с юрлицом

Помимо исчисления и уплаты перечисленных платежей в бюджет заказчик обязан сдать соответствующую отчетность, в которой следует отразить сведения о гражданине-подрядчике, с которым заключено соглашение. Под отчетностью имеются в виду данные, подаваемые в налоговый орган и внебюджетные фонды в связи с привлечением физического лица в качестве подрядчика.

Согласно действующему законодательству, по страховым взносам и налогообложению договора подряда сдается следующая отчетность:

  1. Расчет сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Он направляется в ИФНС (инспекцию Федеральной налоговой службы). Документ применяется с I квартала 2016 года, составляется за 3, 6, 9 месяцев и год.
  2. Расчет по страховым взносам (РСВ). Обновленный формуляр установлен с I квартала 2017 года. Подается РСВ в ИФНС до 30-го числа того месяца, который идет за отчетным. В формуляре необходимо проставить код категории застрахованного лица (для договора подряда — «НР», т. е. «наемный работник»).
  3. Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М). Направляются с апреля 2016 года непосредственно в Пенсионный фонд РФ ежемесячно до 15-го числа месяца, который начинается за отчетным.
  4. Расчет по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС РФ). Направляется в фонд с I квартала 2017 года ежеквартально до 20-го числа месяца, который начинается сразу за отчетным периодом.

Таким образом, оплата работы физического лица по подрядным отношениям облагается НДФЛ и некоторыми видами взносов. При этом в 2017 году перечень рассмотренных начислений по сравнению с предыдущим не изменился. Что касается отчетности по указанным бюджетным платежам, то уже с начала года обновились как некоторые формы, так и порядок их представления.

Пред заключением договора подряда с юрлицом необходимо удостовериться в том, что предметом сделки является такая деятельность, которая для подрядчика будет законной.

Соглашение между двумя юрлицами в обязательном порядке заключаются в письменном виде, а после его подписания условия соглашения становятся обязательными для обеих сторон.

В одностороннем порядке внесение изменений в договор не предусматривается. Уплату взносов подрядчик осуществляет самостоятельно.

Иногда работодатели стараются заключить договор подряда вместо трудового договора, чтобы не платить страховые взносы и тем самым уменьшить свою налоговую нагрузку.

Однако такое поведение может негативно отразиться на деятельности компании и ее деловой репутации.

Если у проверяющих сотрудников возникнут подозрения, что компания пытается скрыть трудовые отношения, заменяя их гражданско-правовыми, они не только заставят доплатить 2,9% в ФСС, но и применят административную ответственность в виде штрафа.

По договорам подряда, как и по трудовым договорам, необходимо платить НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения физического лица за его работу. Данное обстоятельство никак не свидетельствует о том, что работодатель  пытается уйти от обязанности платить взносы. При этом подрядчики имеют право на предоставление возможности получить налоговые вычеты:

  • профессиональный вычет, при условии, что физическому лицу не компенсируются расходы, понесенные при выполнении задания по договору;
  • стандартный вычет, если у физического лица есть несовершеннолетние дети или дети до 24 лет на очной форме обучения.

Страховые взносы по договорам подряда начисляются, однако необходимо учитывать, кем именно является физическое лицо, выполняющее определенную работу. В соответствии с этим можно выделить несколько моментов:

  1. по договорам подряда с обычными физическими лицами работодатель обязан начислять страховые взносы — на пенсионное и медицинское страхование. В отличие от трудовых соглашений на договора ГПХ не нужно начислять взносы по социальному страхованию (п.3 ст.422 НК РФ);
  2. по некоторым категориям подрядчиков страховые взносы вообще не начисляются. К ним относятся физические лица, которые согласно п.1 ст.419, 420 НК РФ обязаны делать это самостоятельно — адвокаты или частные нотариусы;
  3. если договора подряда заключены с иностранными гражданами, то страховые взносы необходимо рассчитывать исходя из их статуса (постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие в России).

Предлагаем ознакомиться:  Досрочное расторжение договора ОСАГО

Размер страховых взносов

Все суммы, выплачиваемые подрядчику по договору подряда попадают под обложение страховыми взносами. Размер взносов зависит от того, в какой орган производятся отчисления.

В ПФР на обязательное пенсионное страхование взносы уплачиваются по ставке 22%, а в ФФОМС – по ставке 5,1%. В ФСС взносы уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено в соглашении. Иначе начисление страховых взносов не происходит. Именно поэтому договор подряда считается более выгодным, чем трудовой.

Особенности заключения договора подряда с физлицом

Для того, чтобы по договору подряда организация могла нанять иностранца, необходимо наличие специального разрешения на привлечение и использование труда иностранных граждан. У иностранца должно быть соответствующее разрешение на работу. Однако, если иностранцу для въезда и пребывания в РФ не требуется получение визы, то и разрешение на работу получать не нужно.

Тарифы страховых взносов по договорам подряда в 2018 году

В 2018 году размеры страховых взносов следующие:

  • по пенсионному страхованию

22% с суммы вознаграждения до лимита в 1 021 000 руб. при исчислении нарастающим итогом с начала года;

10% с суммы вознаграждения, превышающего указанный лимит;

  • по медицинскому страхованию

5,1% без учета лимита по сумме вознаграждения, поскольку он не предусмотрен, а страховой взнос начисляется на всю величину оплаты;

  • по страхованию от несчастных случаев

Страховой взнос рассчитывается только в том случае, если об этом конкретно указывается в договоре подряда (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).

Заключить договор подряда и не платить страховые взносы

Чтобы не платить страховые взносы, работодатели могут заключать смешанные договоры подряда, в которых будут содержаться моменты из разных соглашений. К примеру, смешанным типом договора является контракт, в котором указывается обязанность подрядчика не только продать какой-либо товар, но также установить его у юридического лица и настроить на правильное функционирование.

При заключении такого договора начислять по нему страховые взносы необходимо только на ту часть, которая непосредственно относится к оказанию услуг или выполнению работ.

Другая часть, касаемая оплаты оборудования, страховыми взносами облагаться не должна.

Для использования такого способа необходимо, чтобы в смешанном договоре подряда обязательно были выделены эти части, в противном случае начислять страховые взносы придется на всю сумму соглашения.

Важно! Чтобы договор подряда не считался трудовым контрактом, в нем нельзя указывать, что физическое лицо выполняет работу по должности или специальности.

В противном случае он будет рассматриваться как трудовой, и контролирующие органы могут наказать компанию.

Кроме того, с такого договора необходимо будет заплатить взносы на обязательное социальное страхование, по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям.

Случаи доначисления гос.органами страховых взносов по договорам подряда

В некоторых случаях сотрудники контролирующих организаций принимают решение о доначислении страховых взносов, обязательных к уплате хозяйствующими субъектами. Как правило, это связано с неправильными формулировками, которые содержатся в договоре. К ним можно отнести следующие моменты:

  • в названии договора указывается трудовой договор вместо договора подряда (или оказания услуг);
  • в наименовании сторон прописываются работодатель и работник вместо заказчика и подрядчика (исполнителя);
  • в качестве предмета договора указывается должность работника, а не задача, устанавливаемая подрядчику для исполнения;
  • указывается конкретное место работы (подразделение, отдел, служба), а должен быть только адрес;
  • в качестве оплаты указывается должностной оклад с выплатой зарплаты не реже 2-х раз в месяц, тогда как в договоре подряда необходимо прописывать конечную стоимость работы и срок ее оплаты;
  • работнику устанавливаются четкие условия и режим работы согласно внутреннему трудовому распорядку компании, в то время как подрядчик самостоятельно планирует свое время, и ему не предоставляются материалы или оборудование;
  • не указывается срок действия договора, то есть он является заключенным на неопределенный срок, хотя в договоре подряда обязательно должны прописываться сроки начала и окончания выполнения поставленной задачи.

На эти моменты обязательно нужно обращать внимание и исключать их наличие в договорах подряда. В этом случае он будет являться составленным правильно, в соответствии с действующим законодательством РФ, и, соответственно, проверяющие органы не будут считать договор подряда трудовым.

Налогообложение договоров подряда

Как уже отмечалось выше, при заключении договора с ИП, выплаты по нему не подлежат обложению налогом и взносами. Таким образом, суммы, которые заработал подрядчик-физлицо, подлежат обложению налогом и взносами, уплачиваемыми в ФНС:

  1. НДФЛ. Налог с выплаты определяет, удерживает и уплачивает заказчик, выступающий в данном случае в роли налогового агента (226 НК РФ). Указывать в договоре подряда условие о самостоятельном перечислении НДФЛ в бюджет. Даже если это сделать, данное условие будет расценено как ничтожное.
  2. Взносы в пенсионный фонд.
  3. Взносы на медстрахование.

Предлагаем ознакомиться:  Русфинанс банк продление каско

Если подрядчик является налоговым резидентом, то ему могут быть предоставлены:

  • профвычет по НДФЛ, если физлицу не компенсируются расходы, которые связаны с выполнением контракта (п.2 ст.210 НК РФ);
  • стандартный вычет на физлицо и на его ребенка (п.1 ст.218 НК РФ).

Вычеты физлицу предоставляются за месяцы, в которых действует договор подряда. Если выплаты перечисляются не каждый месяц, то налоговые вычеты представляются за все месяцы действия соглашения, в том числе и за те, выплаты в которые не перечислялись.

Налог удерживается на дату выплаты дохода и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня.

 НДФЛ с затрат подрядчика, потраченных подрядчиком на материалы, транспортные и иные расходы и компенсируемых заказчиком, не удерживается.

Данные затраты обусловлены условиями договора подряда и для компании-заказчика являются обоснованными. А суммы компенсаций, которые подрядчик получает сверх выплаты по договору, доходом не является.

Источник: https://osago-96.ru/nalogi-vznosy-dogovoru-podryada/

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019 году

Договор подряда облагается ли страховыми взносами

Облагается ли договор подряда с физическим лицом налогами и страховыми взносами? Как составить договор ГПХ, чтобы не платить налоги и взносы в 2019 году?  Когда ИФНС доначисляет взносы по договорам подряда? Ответим в статье. 

Памятка по видам ГПД: налоги, проводки и образцы >>>

Когда можно заключить ГПД

Заменять трудовые договоры гражданско-правовыми в 2019 году опасно: обязательные отчисления в бюджет, включая взносы, проверяют налоговики.

На камералке расчета по взносам они запросят документы по необлагаемым выплатам. Если решат, что компания прикрывает договором подряда трудовые отношения, то доначислят взнос по тарифу 2,9 процента.

Поэтому, перед заключением ГПД, посмотрите, чем догвоор подряда отличается от трудового  >>

Гражданин может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (сокращенно ГПД). Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. Вариантов много, и у каждого есть свои особенности.

Налоги в 2019 году по договору ГПХ с физическим лицом

С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) компании удерживают НДФЛ как налоговые агенты (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Обязанность перечислять налог нельзя переложить на человека, даже если предусмотреть такое условие в ГПД. Налог не удерживайте только том в случае, если исполнитель — ИП, нотариус или адвокат (п. 2 ст.

227 Налогового кодекса РФ).

Подрядчикам-налоговым резидентам можно предоставить:

  • профессиональный вычет по НДФЛ, если физику не компенсируют расходы, связанные с исполнением контракта (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ);
  • стандартный вычет на гражданина и (или) его ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Вычеты предоставляют за месяцы, в течение которых действует ГПД. Если вознаграждение выплачивается не ежемесячно, стандартные налоговые вычеты предоставляют за каждый месяц действия ГПД, включая те, в которых доходы не выплачивались. Аналогичный вывод — в письме Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10.  

Вознаграждение (аванс) включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). Налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода, а перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: не нужно удерживать НДФЛ со стоимости материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю по ГПД помимо вознаграждения. Такие затраты обусловлены требованиями договора и для заказчика обоснованы.

А значит, компенсация, которую организация выплачивает подрядчику сверх вознаграждения, не считается доходом. Это следует из писем Минфина России от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29397, ФНС России от 3 сентября 2012 г. № ОА-4-13/14633 и от 25 марта 2011 г.

№ КЕ-3-3/926.

Отвечает Олег Хороший,

начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой
и таможенной политики Минфина России

«НДФЛ с ГПД удерживайте при каждой выплате – и с аванса, и с вознаграждения за уже выполненную работу или оказанную услугу. Вознаграждение и аванс включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме.

Не имеет значения, в каком налоговом периоде будут выполнены работы или оказаны услуги. Налог удержите в день фактической выплаты дохода независимо от того, что собой представляет эта выплата – аванс или окончательный расчет по договору.

 »

Из рекомендации Системы Главбух «Как учесть вознаграждение гражданину по ГПД»

Страховые взносы в 2019 году по договору подряда с физлицом

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с вознаграждений людям по определенным гражданско-правовым договорам нужно начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. А вот компенсация фактических расходов физлица, связанных с выполнением работ либо оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагается вообще.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договоромПодробности о том, как начислить страховые взносы на выплаты по ГПД и авторским договорам, рассказали эксперты Системы Главбух.

Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения индивидуальным предпринимателям (адвокатам, частным нотариусам). Они платят взносы самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).

 Какие выплаты и вознаграждения по ГПД не облагаются взносами на ОПС и ОМС?

Страховые взносы по гражданским правовым договорам в 2019 году с выплат в пользу сотрудников-иностранцев начисляйте в зависимости от их статуса:

  • постоянно проживающий;
  • временно проживающий;
  • временно пребывающий в России.

В 2019 году взносы на пенсионное страхование начисляйте:

  • с выплат, не превышающих (на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года) 1 150 000 руб., – по тарифу 22 процента;
  • с выплат, превышающих 1 150 000 руб., – по тарифу 10 процентов.

На медицинское страхование взносы по тарифу 5,1 процента нужно начислить на всю сумму выплаты. Предельная величина для расчета медицинских страховых взносов по ГПХ не установлена.

Рассчитывайте взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, сумма которых не превышает 865 000 руб. Не облагайте взносами выплаты больше этой суммы.

Как составить договор ГПХ, чтобы не платить страховые взносы

На практике организации могут заключать смешанные договоры, в которых содержатся элементы различных видов соглашений. Например, контракт, по которому гражданин, помимо обязательства по продаже товара, обязуется его установить и настроить.

При оформлении смешанных договоров облагайте страховыми взносами только часть вознаграждений, относящихся к выполненным работам (оказанным услугам). Выплаты по договору купли-продажи или аренды страховыми взносами не облагаются.

Если стоимость выполняемых работ (оказываемых услуг) не выделена, объектом обложения страховыми взносами признается вся сумма, начисленная в пользу исполнителя. Такая особенность следует из пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Проверьте шаблоны своих договоров подряда, чтобы на проверке налоговики не перевели отношения в разряд трудовых. Редакция составила 5 ловушек, на которых компании попадаются чаще всего. А еще привела шесть условий, которые защитят договор подряда от переквалификации.

Пять ловушек в ГПД      Шесть спасительных условий

Компании ошибаются, когда в качестве предмета ГПД пишут работу по должности или специальности. Например, выполнение обязанностей швеи, строителя, бухгалтера.

Предметом сделки должен быть не длящийся процесс, а разовое поручение с конечным результатом: сшитое платье, отремонтированный офис, составленный отчет.

В таком случае начисление страховых взносов по договору подряда с физическим лицом не грозит.

Когда ИФНС доначисляет страховые взносы по договорам ГПХ

Раздел ГПДОшибочная формулировкаКак правильно
Название договораТрудовой договорДоговор подряда (возмездного оказания услуг)
Названия сторонРаботник и РаботодательЗаказчик и Подрядчик (Исполнитель)
Предмет договораРаботник принимается на работу в отдел на должностьПодрядчик обязуется выполнить по заданию Заказчика работу и сдать ее результат Заказчику
Место работыРабочее место Работника располагается в помещении в отделеРаботы выполняются по адресу
ОплатаРаботнику устанавливается должностной оклад в размере рублей в месяц. Заработная плата выплачивается Работнику не реже чем каждые полмесяцаВознаграждение за выполненную Подрядчиком работу составляет рублей. Оплата работы производится в течение с момента передачи результата работы Заказчику+
Условия работыРаботнику предоставляется рабочее место, оборудование и инструменты, необходимые для исполнения трудовых обязанностейПодрядчик выполняет работу из своих материалов и с помощью своего оборудования
Режим работыРаботнику устанавливается нормальная продолжительность рабочего времени — 40 часов в неделюПодрядчик сам определяет свой режим работы без согласования с Заказчиком
Срок договораНастоящий трудовой договор заключен на неопределенный срокНачало выполнения работы: . Окончание выполнения работы:

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91190-gph-nalogi-i-vznosy-2019

Страховые взносы по договору подряда в 2018 году

Договор подряда облагается ли страховыми взносами

При заключении договора подряда с физическим лицом в 2018 году нередко возникает вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы за сотрудника. Можно ли составить договор таким образом, чтобы на законных основаниях не перечислять эти платежи в бюджет государства?

Ндфл по договору подряда с физическим лицом

Иногда работодатели стараются заключить договор подряда вместо трудового договора, чтобы не платить страховые взносы и тем самым уменьшить свою налоговую нагрузку.

Однако такое поведение может негативно отразиться на деятельности компании и ее деловой репутации.

Если у проверяющих сотрудников возникнут подозрения, что компания пытается скрыть трудовые отношения, заменяя их гражданско-правовыми, они не только заставят доплатить 2,9% в ФСС, но и применят административную ответственность в виде штрафа.

По договорам подряда, как и по трудовым договорам, необходимо платить НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения физического лица за его работу. Данное обстоятельство никак не свидетельствует о том, что работодатель  пытается уйти от обязанности платить взносы. При этом подрядчики имеют право на предоставление возможности получить налоговые вычеты:

  • профессиональный вычет, при условии, что физическому лицу не компенсируются расходы, понесенные при выполнении задания по договору;
  • стандартный вычет, если у физического лица есть несовершеннолетние дети или дети до 24 лет на очной форме обучения.

Важно! Право на вычет предоставляется только по тем месяцам, пока действует договор подряда. Даже если вознаграждение за деятельность выплачивается не каждый месяц, юридическое лицо обязано предоставлять вычет, поскольку договор подряда действует в эти периоды.

Страховые взносы по договору подряда с физическим лицом в 2018 году

Страховые взносы по договорам подряда начисляются, однако необходимо учитывать, кем именно является физическое лицо, выполняющее определенную работу. В соответствии с этим можно выделить несколько моментов:

  1. по договорам подряда с обычными физическими лицами работодатель обязан начислять страховые взносы — на пенсионное и медицинское страхование. В отличие от трудовых соглашений на договора ГПХ не нужно начислять взносы по социальному страхованию (п.3 ст.422 НК РФ);
  2. по некоторым категориям подрядчиков страховые взносы вообще не начисляются. К ним относятся физические лица, которые согласно п.1 ст.419, 420 НК РФ обязаны делать это самостоятельно — адвокаты или частные нотариусы;
  3. если договора подряда заключены с иностранными гражданами, то страховые взносы необходимо рассчитывать исходя из их статуса (постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие в России).

Внимание! Статус физического лица, работающего по договору подряда, не влияет на размер тарифа по страховым взносам.

Выплаты по договору подряда облагаются страховыми взносами

Договор подряда облагается ли страховыми взносами

Многие компании нуждаются в услугах профессионалов. Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу. В этом случае прибегают к заключению договора подряда с исполнителем-физлицом.

Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.

Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.

Что нужно предусмотреть в договоре подряда?

  • Четко указать срок выполнения работ;
  • Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
  • Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
  • Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2017–2018 годах и установленные для периода 2017–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

Казалось бы, договор подряда — отличный способ уменьшить процент отчислений с фонда заработной платы. Однако это не совсем так.

У такого договора имеются некоторые отличия от трудового договора, и их надо знать, чтобы при проверке он не был признан фиктивным или переквалифицирован в трудовой.

Если это произойдет, то на должностных лиц компании могут наложить штраф, а также привлечь к ответственности саму организацию. Да и взносы всё равно придется доначислить и заплатить.

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Договор подрядаоблагается страховыми взносами однозначно только в части расчетов с ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на случай болезни не делаются. Отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев рассчитываются и уплачиваются только в том случае, если это непосредственно прописано в самом договоре.

Иногда по договоренности исполнителя и заказчика, кроме непосредственного вознаграждения за труд, предусмотрена выплата исполнителю по ГПХ возмещение понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств.

Это могут быть затраты на инструменты, сырье, материалы и даже на проезд к месту работы — все то, что предусматривает сам договор подряда; взносы на эти суммы платить не нужно, как это прописано в пп. 2 п. 1 статьи 422 НК РФ.

А вот НДФЛ с этих сумм все равно удерживается.

При этом все расходы такого рода должны быть подтверждены документами. Это необходимо для того, чтобы при проведении проверки организации не доначислили страховые взносы и на эти суммы, выплаченные в пользу физлица.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

Нужно повесить люстру – звоним по объявлению, специалист выезжает на дом для выполнения работы. По законодательству, он должен быть зарегистрирован как ИП.

При расчете НДФЛ необходимо сразу определить является иностранное лицо резидентом нашей страны.

Но у Вас есть возможность воспользоваться налоговым вычетом. В соот. с п. 2 ст.

221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

ПОДРОБНЕЕ:  Купить ОСАГО онлайн на мотоцикл — оформить ОСАГО на мототехнику

Чтобы получить данный вычет, внештатный работник должен написать в произвольной форме заявление на имя руководителя организации, с которой у него заключён договор подряда, с просьбой предоставить налоговый вычет и принести бухгалтеру все подтверждающие документы (чеки, товарные накладные и иные документы).

Облагается ли страховыми взносами договор подряда в 2017 году

Внесенные с 01.01.2017 изменения позволяют лицам, заключившим договор подряда, уплачивать взносы Фонду социального страхования только тогда, когда это прямо предусмотрено текстом самого соглашения. В противном случае начисление взносов не производится. Поэтому стало выгоднее заключать подряды, чем пользоваться трудовыми соглашениями.

Вопрос о расчете сумм за страхование от несчастных случаев и профзаболеваний решается условиями подрядной сделки. Если текстом предусматривается такая обязанность заказчика, то он исчисляет и уплачивает названный взнос. В противном случае заказчик этим не занимается. Необходимо отметить, что это единственный взнос, уплата которого производится в Фонд социального страхования (ФСС РФ).

При заключении договора подряда с физическим лицом обязанность по их выплате ложится на заказчика. Как следует из ФЗ № 212, выплата взносов при подрядчике физическом лице, ложится на заказчика, даже если и сам он является физическим лицом, хотя и понятно, что эта норма законодательства повсеместно игнорируется, ведь речь чаще всего идёт о разовых работах.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются организацией только в случае, если договор с подрядчиком содержит условие, обязывающее организацию уплачивать данные страховые взносы.

Обратите внимание, что в базу для расчета взносов не включается вознаграждение, выплаченное физическому лицу, если предмет договора — переход права собственности или иных прав на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ). Например, договор займа, аренды, купли-продажи и другое.

Источник: https://prosago.ru/strakhovka/dogovor-podryada-oblagaetsya-s/

Договор подряда с физическим лицом, налоги и взносы .. .

Договор подряда облагается ли страховыми взносами

Как же выполнить договор/заказ и уложиться в смету, угодить кадровикам с налоговиками. Пробуем просчитать-описать возможности и риски применения договора подряда с “физиком”. Что говорят об этом профи и любители в интернет пространстве..

Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить

Заменять трудовые договоры гражданско-правовыми опасно: обязательные отчисления в бюджет, включая взносы, проверяют налоговики. На камералке расчета по взносам они запросят документы по не облагаемым выплатам. Если решат, что компания прикрывает договором подряда трудовые отношения, то до начислять взнос по тарифу 2,9 процента.

Гражданин, также может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (сокращенно ГПД). Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. Варианты есть, и у каждого есть свои особенности.

Налоги в году по договору ГПХ с физическим лицом

С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) компании удерживают НДФЛ как налоговые агенты (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 Налогового кодекса РФ). Обязанность перечислять налог нельзя переложить на человека, даже если предусмотреть такое условие в ГПД.

Налог не удерживайте только том случае, исполнитель — ИП, нотариус или адвокат (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ).
Подрядчикам-налоговым резидентам можно предоставить: — профессиональный вычет по НДФЛ, если физику не компенсируют расходы, связанные с исполнением контракта (п. 3 ст.

210 Налогового кодекса РФ):

— стандартный вычет на гражданина и (или) его ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Вычеты предоставляют за месяцы, в течение которых действует ГПД. Если вознаграждение выплачивается не ежемесячно, стандартные налоговые вычеты предоставляют за каждый месяц действия ГПД, включая те, в которых доходы не выплачивались. Аналогичный вывод — в письме Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10.

Вознаграждение (аванс) включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). Налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода, а перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: не нужно удерживать НДФЛ со стоимости материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю по ГПД помимо вознаграждения. Такие затраты обусловлены требованиями договора и для заказчика обоснованы. А значит, компенсация, которую организация выплачивает подрядчику сверх вознаграждения, не считается доходом.

Подсказка
«Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.Если вознаграждение гражданин получит в натуральной форме, рассчитанный налог удержите с любых денежных вознаграждений, выплачиваемых ему. Если НДФЛ удержать невозможно, уведомьте…»

Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитывайте так же, как и с выплат по трудовым договорам. Единственное исключение: на вознаграждения по ГПД не нужно начислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения для ИП (адвокатам, частным нотариусам). Они платят взносы самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).

Страховые взносы по гражданским правовым договорам в году с выплат в пользу сотрудников-иностранцев начисляйте в зависимости от их статуса:-постоянно проживающий; -временно проживающий;

-временно пребывающий в России.

Размер страховых взносов по гражданско-правовому договору

Взносы на пенсионное страхование начисляйте:

– с выплат, не превышающих (на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года) 1 021 000 руб., – по тарифу 22 процента;
-с выплат, превышающих 1 021 000 руб., – по тарифу 10 процентов.

На медицинское страхование взносы по тарифу 5,1 процента нужно начислять на всю сумму выплаты. Предельная величина для расчета медицинских страховых взносов по ГПХ не установлена.

Данное правило предусмотрено постановлением Правительства РФ от 15 ноября 2017 № 1378.

Если заключили ГПД, страховые взносы от несчастных случаев на выплаты по нему начисляйте, только если такая обязанность организации непосредственно предусмотрена в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

ЗАКОНЫ ПИШУТ СО СКОРОСТЬЮ МАШИНКИ ЗИНГЕР ТАК, ЧТО СОВЕТУЮ ПРОВЕРЯТЬ АКТУАЛЬНОСТЬ НПА КАЖДУЮ НЕДЕЛЮ

за лайк и репост большое спасибо

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c7fabd999264500b4199784/5d160886cd798600ae29d794

Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить в 2020 году

Договор подряда облагается ли страховыми взносами

Статья акутальна на: Декабрь 2019 г.

По договору подряда организация поручает физлицу выполнить определенную работу. Организация является заказчиком, а физическое лицо, которое выполняет работы, – подрядчиком. Подрядчик, окончив работу, обязан сдать ее результат заказчику. Заказчик принимает и оплачивает работу.

Особенности договора подряда

Договор подряда заключают в письменной форме и составляют в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, а второй – у работника.

Способы выполнения работ подрядчик определяет самостоятельно. Организация имеет право регулярно проверять ход выполнения и качество работы (п. 3 ст. 715 ГК РФ).

Обратите внимание: подрядчик может выполнять работу сам лично, а может привлечь других лиц. При этом все расчеты с такими лицами подрядчик осуществляет самостоятельно.

Срок – одно из важнейших условий договора подряда. Если оно не согласовано, договор не может считаться заключенным.

Поэтому в договоре должны быть обязательно указаны дата начала выполнения работы и срок ее окончания. Подрядчик может сдавать работы поэтапно. Тогда в договоре пропишите сроки завершения отдельных этапов работы. Их можно изменять по соглашению сторон.

Если подрядчик осуществляет какие-то расходы, связанные с выполнением работы, то организация также должна оплатить их. Порядок оплаты таких расходов, а также сумму вознаграждения подрядчика устанавливают в договоре.

Вознаграждение по договору

В договоре нужно указать конкретную сумму, которую заказчик готов заплатить за выполненную работу.

В большинстве случаев работа подрядчика оплачивается только после окончательной сдачи ее результатов. Однако договор может предусматривать и предварительную оплату результатов работы.

По результатам оказания услуг исполнитель составляет акт сдачи-приемки, который оформляют как приложение к договору. Этот акт является основанием для оплаты за оказанные услуги.

Если заказчик отказывается оплатить выполненную работу без уважительных на то причин, подрядчик вправе не отдавать результаты работы до того момента, пока не получит все, что ему причитается (ст. 359 ГК РФ).

Если результат работы не устраивает заказчика, можно взыскать с подрядчика штраф. Размер штрафа тоже предусматривают в договоре подряда.

Расторгнуть договор подряда можно в любой момент. При этом не нужно платить подрядчику всю сумму, указанную в договоре. Нужно заплатить только часть, которая соразмерна выполненной работе.

Страховые взносы на выплаты по договору подряда

Так, вознаграждения облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы от несчастных случаев следует начислять, если это предусмотрено в самом договоре. Если договор не предусматривает такого страхования, то начислять страховые взносы не нужно.

Для уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Поэтому взносы нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм.

Ндфл с выплат по договору

НДФЛ нужно удержать с суммы вознаграждения работника – налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%. НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат по договору. Для НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ в значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения признается день его выплаты.

Имейте в виду, что сумма вознаграждения может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов). Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение.

Эксперт “НА” Е.В. Натырова

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Распечатать

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Налогообложение договора подряда с физическим лицом

Организация в качестве подрядчика заключила договор подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. Кто в данной ситуации платит НДФЛ и страховые взносы с доходов, выплачиваемых физическому лицу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С вознаграждения, выплаченного физическому лицу — подрядчику по гражданско-правовому договору (если оно не является индивидуальным предпринимателем), организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Также с указанного вознаграждения организации следует исчислить и уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в части взносов в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. При этом сумма вознаграждения не облагается взносами в фонд социального страхования.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются организацией только в случае, если договор с подрядчиком содержит условие, обязывающее организацию уплачивать данные страховые взносы.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Правоотношения при заключении договора подряда регулируются нормами гл. 37 ГК РФ. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который должен принять результат этой работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Это важно знать:  Договор ГПХ с иностранным гражданином: налогообложение

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ.

Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с выполнением работ по договору подряда, облагается НДФЛ. Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст.

224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами — на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско-правовому договору в указанных нормах не поименованы.

Источник: https://realty-konsult.ru/nalogi/dogovor-podrjada-s-fizicheskim-licom-kakie-nalogi-i-vznosy-platit-v-2020-godu.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.