Апелляционная жалоба на решение налогового органа

Содержание

Апелляционная жалоба на решение налогового органа и образец

Апелляционная жалоба на решение налогового органа

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Апелляционная жалоба на решение налогового органа. Образец должен быть на руках у каждого предпринимателя

Каждый налогоплательщик может позволить себе подавать апелляцию о постановлениях, принятых территориальными отделениями ФНС после рассмотрения результатов проведенной проверки.

Подача апелляции возможна в ситуациях, когда налогоплательщик считает, что его права каким-то образом были нарушены.

Поскольку нормы действующего законодательства предусматривают отведение небольшого количества времени на эту процедуру, предпочтительно заранее ознакомиться со всеми ее нюансами.

документа

В Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотрено каких-либо требований относительно содержательной части составляемого требования о пересмотре дела. Каждый уполномоченный заявитель имеет возможность заполнять подобную документацию в свободной форме.

Совсем недавно Федеральная Налоговая Служба сообщила необходимый перечень информации, рекомендованной к отражению в подобного рода документации:

Самое важное в жалобе

  • Указание территориального отделения государственного учреждения, в которое отправляется требование о пересмотре дела. В некоторых случаях необходимо указывать должность и Ф.И.О. лица, на имя которого оформляется этот документ
  • ИНН
  • Подробно излагаются требования со ссылкой на действующие положения законодательной базы
  • Объемы оспариваемых денежных средств в разрезе налога
  • Личная информация о заявителе: Ф.И.О. адрес проживания, почтовый индекс, e-mail, мобильный
  • Название структурного подразделения налоговой службы, распоряжение которого подлежит обжалованию по мнению налогоплательщика, или должность и Ф.И.О. сотрудника, действия которого повлекли за собой нарушение прав
  • Причины, по которым заявитель выражает желание составить прошение о пересмотре постановления. Также потребуются какие-нибудь доказательства, подтверждающие возникновение данных обстоятельств
  • Список всей прилагаемой документации

Рекомендуется подавать с заявлением дополнительно справки, подтверждающие аргументы представителя подконтрольного предприятия. Также пригодятся ссылки на действующие постановления, опровергающие актуальность утверждений ответственных органов налогообложения.

ФНС советует подавать вместе с прошением такие бумаги:

  • Справки, свидетельствующие о достоверности возникновения обстоятельств, в соответствии с которыми доверенный сотрудник подконтрольного предприятия пытается основывать собственные требования
  • Доверенность или другие бумаги, свидетельствующие о наличии соответствующих полномочий
  • Детальный пересчет оспариваемого объема денежных средств в виде налоговых взносов, вычетов или сборов, на возврате которых учредитель подконтрольного предприятия пытается настаивать

Положениями действующего законодательства предусмотрен только общий порядок составления апелляции в налоговую.

Допустимые сроки подачи

Сроки подачи жалобы

Обязательный общепринятый порядок выполнения процедуры подачи прошения о пересмотре принятого решения до непосредственного обращения в суд распространяется исключительно на постановления о привлечении и о неудовлетворении просьбы о привлечении того или иного налогоплательщика к ответственности. В НК РФ не рассматривается вопрос о возможном досудебном порядке непосредственного обжалования различных распоряжений, изданных сотрудниками государственных учреждений.

В качестве примера можно рассматривать отказ в возврате суммы налога, уплаченной больше положенного, а также приостановление финансовых операций по банковским счетам и другие возможные действия сотрудников государственных учреждений.

Распоряжение, изданное отделением ФНС после изучения результатов проверки, вручается на протяжении первых 5 рабочих дней с даты его оформления. Если вручение не представляется возможным, распоряжение отсылается налогоплательщику по адресу проживания в виде письма и считается полученным, когда завершается шестидневный срок с момента направления документа.

https://www.youtube.com/watch?v=7uU65dOWSsA

Апелляция оформляется до 24:00 последнего дня положенного десятидневного срока. Если юридическое лицо не имеет возможности осуществить эту процедуру до завершения рабочего дня территориального отделения ФНС, прошение всегда может быть отправлено по почте в виде ценного письма с соответствующим уведомлением и подробной описью прилагающихся справок.

Следует учитывать, что любое прошение относительно распоряжения, изданного в территориальном отделении ФНС, всегда подается в течение первых 10 суток с момента получения плательщиком соответствующего постановления. Спустя 10 дней утвержденное распоряжение официально вступает в законную силу и обжалованию не подлежит. Этот период исчисляется именно в рабочих днях, начиная со следующего после получения нужных справок.

Отсрочка подачи

Жалоба в уполномоченное вышестоящее структурное подразделение всегда подается исключительно в письменном виде через отделение, принимающее решение об обжаловании постановления.

На протяжении трех дней после направления заявления сотрудники государственных учреждений обязаны передать справку, в которой указываются все нюансы рассматриваемого вопроса в вышестоящее отделение службы налогообложения.

В действующем законодательстве предусматривается обязательный порядок возможного досудебного урегулирования спорных вопросов относительно выплат. Обжалование утвержденного распоряжения может осуществляться исключительно после соответствующего обращения в вышестоящую инстанцию государственного учреждения.

Под жалобой подразумевается обращение просьбой повторного рассмотрения действующих ненормативных актов, если податель прошения считает, что были нарушены какие-либо из его законных прав. Все процедуры выполняются в порядке строго определенном действующими положениями законодательной базы Российской Федерации.

Действия вышестоящего отделения

Ответ на жалобу

Принятое решение о необходимости привлечения к ответственности за содеянное преступление или постановление об отказе в удовлетворении такой просьбы после совершенного правонарушения подлежит обжалованию в установленном порядке посредством подачи представителем коммерческой организации заявления о пересмотре его дела.

В ситуации, когда вышестоящий орган, принимающий на рассмотрение какое-либо прошение, станет пересматривать распоряжение, утвержденное нижестоящей инстанцией, и в итоге изменит его, внесенные коррективы обязательно будут вступать в силу с даты выдачи соответствующего распоряжения.

Обжалование в судебной инстанции может проводиться исключительно после вынесения соответствующего постановления вышестоящим структурным подразделением ФНС.

Особенности подписания

Подписание прошения может осуществлять как сам учредитель организации, выступающий в роли ответственного лица, так и его доверенный заявитель, действующий на законных основаниях.

Законными представителями какой-либо организации могут признаваться граждане, уполномоченные выполнять определенные действия на основании положений законодательной базы или определенных учредительных документов.

Нюансы подписания

В качестве уполномоченного заявителя может выступать структурное подразделение предприятия или какой-нибудь ответственный сотрудник. Как было сказано выше, уполномоченным представителем какого-либо ответственного субъекта может выступать не только организация, но и вполне определенное физическое лицо.

Когда жалоба подписывается доверенным представителем организации, к документу обязательно прилагается сканированная копия справки, подтверждающей полномочия посредника. На таком документе обязательно проставляется подпись и печать руководителя предприятия.

Уполномоченные государственной службы предупреждают, что за отказ от соблюдения законных требований о подтверждении предоставленных представителю предприятия конкретных полномочий структурное подразделение любой инстанции может не принимать к рассмотрению апелляционную жалобу.

Поэтому, чтобы избежать нежелательных последствий, подписывать такой документ собственноручно обязан учредитель предприятия, подтверждая собственные полномочия, или представитель коммерческой организации с обязательным приложением доверенности к апелляционной жалобе.

Порядок подачи

Как было сказано выше, в соответствии с положениями действующей законодательной базы РФ каждый гражданин России имеет возможность обжаловать утвержденные ФНС постановления ненормативного характера, активность или бездействие некоторых должностных лиц, если при этом нарушаются права гражданина.

Перечислим основные рекомендации для подачи апелляции:

Процесс подачи жалобы

  • При подаче справок заявителем его соответствующие полномочия обязательно подтверждаются документально с предварительным заверением у нотариуса всех необходимых бумаг.
  • Жалоба всегда подается именно в ту инстанцию, которая имеет соответствующие полномочия к ее рассмотрению, а заявление должно подаваться через государственное учреждение, утвердившее соответствующее распоряжение.
  • Заявление оформляется в пределах десятидневного срока, определенного законодательством. Оспаривание некоторых разновидностей актов, утвержденных налоговыми органами, может подаваться на протяжении трех месяцев с момента получения информации о нарушении законных прав.
  • Апелляция обязательно должна быть подписана.

В ситуации, когда запрашивается информация, содержащая государственные или охраняемые нормами законодательной базы секреты, структурное подразделение государственного учреждения не имеет полномочий к ее разглашению.

Апелляционная жалоба в определенных ситуациях может быть оставлена без какого-либо последующего движения, если структурное подразделение государственной службы обладает сведениями о правомерном вступлении в действие постановления судебной инстанции относительно рассматриваемого вопроса.

Участие в рассмотрении заявления

Каждый учредитель коммерческой организации может беспрепятственно принимать участие в ознакомлении с имеющимися материалами проверки, составленными уполномоченными сотрудниками территориального отделения ФНС в ситуациях, предусмотренных НК РФ.

Следует принимать во внимание, что действующие положения кодекса не возлагают какой-либо обязанности на вышестоящие подразделения обеспечивать возможность присутствия представителя юридического лица в процессе рассмотрения его заявления, оспаривающего то или иное распоряжение инспекции.

Это означает, что извещение представителя коммерческой организации о времени, дате и месте предстоящего рассмотрения имеющихся результатов проверки и апелляции на нее считается только правом, а не обязанностью структурного подразделения ФНС. Особенности судебной практики по подобным вопросам тоже претерпели существенные изменения.

Начиная с 2009 года, каждый уполномоченный представитель подконтрольного предприятия имеет полное право принимать участие в процедуре рассмотрения структурным подразделением вышестоящей инстанции составленного заявления.

Параллельно с этим большое количество налогоплательщиков вместе с апелляционными заявлениями подавали собственное ходатайство о принятии участия в предстоящем рассмотрении жалобы.

Каждый налогоплательщик имеет право оспорить вынесенное постановление. Для этого ему необходимо предоставить документы, подтверждающие актуальность обстоятельств, в связи с которыми были нарушены его права.

Решение об оспаривании принимается только в течение первого месяца с момента поступления на рассмотрение структурным подразделением вышестоящей инстанции ФНС всех необходимых справок.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/nalog/apellyatsionnaya-zhaloba-na-reshenie-nalogovogo-organa.html

О различных видах жалоб на налоговиков с примерами и образцами

Апелляционная жалоба на решение налогового органа

Жалоба в Налоговую — это один из способов борьбы с тем или иным нарушением прав налогоплательщика. Статья расскажет о различных жалобах на налоговиков, в частности, будут рассмотрены следующие жалобы: апелляционная на решение налогового органа, на его бездействие, действия (с образцами). Также расскажем, как пожаловаться на фискальщиков в прокуратуру.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Другими вариантами названия документа могут быть: апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции или апелляционная жалоба в налоговую. В любом случае речь идет об одном и том же.

Апелляционная жалоба (АЖ) — это обращение лица в налоговую инстанцию с просьбой обжаловать решение налоговиков о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в таком привлечении, которое вынесено по ст. 101 НК. При этом необходимо соблюдение двух условий:

  • по мнению лица, обжалуемое решение нарушает его права;
  • оно не вступило в силу.

Теперь о том, куда писать жалобу на налоговую инспекцию.

Как таковое обжалование происходит в вышестоящем налоговом органе (ВНО), но по п. 1 ст. 139.

1 НК жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через ту инстанцию, решение которой обжалуется, поскольку именно оттуда она (со всеми прилагаемыми материалами) в течение трех рабочих дней (с момента поступления) передается в ВНО. Таким образом, прямая подача жалобы в вышестоящий налоговый орган невозможна.

Поступление АЖ для ИФНС означает, что ее решение не обретает силу, поэтому требование на уплату налога (пени, штрафа) по обжалуемому решению не выставляется.

Выше ИФНС стоят Управления ФНС по субъектам РФ. Выше этих управлений и межрегиональных ИФНС находится ФНС, чьи решения, по п. 4 ст. 139.1 НК, оспаривают уже только в суде.

О способах подачи аж

Необходимые документы можно передать как лично, так и через представителя следующим образом:

  • по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика;
  • почтой;
  • лично в соответствующую канцелярию или окно приема документов.

Прошение содержит:

  1. Персональные данные подателя (Ф.И.О. плюс место жительства для физлица или наименование плюс адрес для организации).
  2. Предмет обжалования (решение относительно конкретных лиц — в данном случае, в других ситуациях это могут действия, бездействие сотрудников налоговой).
  3. Название органа-нарушителя.
  4. Причины, по которым податель полагает, что его права нарушены.
  5. Итоговые требования подателя.
  6. Сведения о том, как удобно получить ответ по итогам его рассмотрения: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Дополнительными данными могут быть телефонные, факсовые номера, электронные почтовые адреса, другая необходимая информация. АЖ дополняется максимумом доказательств, свидетельствующих о правоте жалующегося, также к ней прикладывается представительская доверенность (если необходимо подать через представителя). Документ должен быть подписан подателем (его представителем).

О рассмотрении аж

Пункт 1 ст. 140 НК позволяет до разрешения претензии (в ходе ее рассмотрения) предоставлять дополнительные документы. Причем нужно будет пояснить, почему эти дополнения не предоставлялись раньше (п. 4 ст. 140 НК).

ВНО рассматривает АЖ без участия подавшего ее лица. Исключениями будут случаи выявления противоречий между сведениями из материалов проверки и информацией, поступившей от налогоплательщика.

При таком развитии событий податель прошения извещается о том, где и когда оно будет рассматриваться.

АЖ можно полностью или частично отозвать до ее разрешения. Также ВНО может оставить претензию без рассмотрения полностью или частично, для этого есть три причины:
  1. Нарушен порядок из п. 1 ст. 139.2 НК (не письменная форма, нет подписи подателя, его представителя, не указано, что именно нарушило права жалующегося).
  2. Лицо, подавшее претензию, заявило о ее полном или частичном отзыве до ее рассмотрения.
  3. АЖ по тем же основаниям уже подана.

АЖ разрешается ВНО в течение месяца после ее получения. Этот срок могут продлить максимум на месяц.

Возможных итогов рассмотрения апелляции также три:

  1. Требования из претензии не удовлетворяются.
  2. Оспариваемое решение налоговиков отменяется полностью или частично.
  3. Отмена сопровождается принятием нового решения по делу.

Решение по АЖ в течение трех дней после его принятия вручается (направляется) заявителю.

2-й образец: жалоба на бездействие налоговой инспекции

Другим вариантом названия такой претензии может быть «Образец жалобы на бездействие налогового органа». Обжалуется в данном случае бездействие должностных лиц инспекции. Причем нюансы обжалования практически идентичны вышеизложенным. Правда, срок рассмотрения в данном случае равен 15 дням с возможностью продления еще на 15, а не 30, как в предыдущем варианте.

3-й образец: жалоба на действия налогового органа

Образец формы представлен ниже. Обжалование происходит в режиме, аналогичном вышеизложенному, срок разбора поданных материалов — 15 дней с возможностью его продления на такое же количество дней.

4-й образец: жалоба на налоговую инспекцию в прокуратуру

Источник: https://ppt.ru/forms/nalogi/appeliaciya-v-nalogovuyu

Апелляционная жалоба на решение налогового органа: образец

Апелляционная жалоба на решение налогового органа

Статья акутальна на: Декабрь 2019 г.

Другими вариантами названия документа могут быть: апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции или апелляционная жалоба в налоговую. В любом случае речь идет об одном и том же.

Апелляционная жалоба (АЖ) — это обращение лица в налоговую инстанцию с просьбой обжаловать решение налоговиков о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в таком привлечении, которое вынесено по ст. 101 НК . При этом необходимо соблюдение двух условий:

  • по мнению лица, обжалуемое решение нарушает его права;
  • оно не вступило в силу.

Теперь о том, куда писать жалобу на налоговую инспекцию.

Как таковое обжалование происходит в вышестоящем налоговом органе (ВНО), но по п. 1 ст. 139.

1 НК жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через ту инстанцию, решение которой обжалуется, поскольку именно оттуда она (со всеми прилагаемыми материалами) в течение трех рабочих дней (с момента поступления) передается в ВНО. Таким образом, прямая подача жалобы в вышестоящий налоговый орган невозможна.

Выше ИФНС стоят Управления ФНС по субъектам РФ. Выше этих управлений и межрегиональных ИФНС находится ФНС, чьи решения, по п. 4 ст. 139.1 НК, оспаривают уже только в суде.

Апелляционная жалоба в налоговую

Когда налоговая инспекция принимает решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в
привлечении к такой ответственности, это решение в общем случае вступает в силу по истечении 1 месяца со дня вручения такого решения лицу, в отношении которого оно было вынесено (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Но налогоплательщик может обжаловать решение налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, тем самым отсрочив вступление в силу ранее вынесенного решения. Как

подать апелляционную жалобу в налоговую, расскажем в нашей консультации и приведем

образец составления такой жалобы.

Куда и в какие сроки подается апелляционная жалоба

Апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции подается в вышестоящий налоговый орган. Но подать такую жалобу нужно через инспекцию, вынесшую решение. И уже сама эта инспекция в течение 3 рабочих дней должна будет направить жалобу со

всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (п.l ст. 139.1 НК РФ).

Подать апелляционную жалобу можно лишь до дня вступления в силу обжалуемого
решения (п. 2 ст. 139.1 НК РФ). То есть до истечения 1 месяца (п. 4 ст. 31, п. 9 ст. 101 НК РФ, пп. 27, 28 п. 1, п. 11 Приложения к Приказу ФНС от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@ ):

  • или со дня непосредственного вручения решения;
  • или со дня отправки квитанции о приеме (при передаче решения по ТКС);
  • или со дня, следующего за днем размещения решения в личном кабинете налогоплательщика;
  • или с 6-го рабочего дня, следующего за днем отправки решения по почте.

Срок рассмотрения апелляционной жалобы налоговым органом

Апелляционная жалоба на решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, должна быть рассмотрена вышестоящим налоговым органом в течение 1 месяца со дня получения такой жалобы. И в этот же срок должно быть вынесено решение по жалобе.

Руководитель (замруководителя) налогового органа, рассматривающего жалобу, может продлить срок рассмотрения не более чем на 1 месяц при предоставлении организацией, подавшей жалобу, дополнительных документов, или для получения от нижестоящей

инспекции документов (информации) (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Решение налоговой инспекции, обжалованное в апелляционном порядке и не отмененное вышестоящим налоговым органом, вступает в силу со дня принятия по жалобе решения вышестоящим налоговым органом. Такой порядок применяется даже к той части решения, которая вовсе не обжаловалось.

Это важно знать:  Налог от несчастных случаев в 2020 году

Если решение инспекции было отменено вышестоящим налоговым органом, то со дня принятия решения вышестоящим налоговым органом должно применяться именно это, последнее решение.

А вот если апелляционная жалоба будет оставлена без рассмотрения, то решение нижестоящей налоговой инспекции вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения оставить жалобу без рассмотрения, но не ранее истечения месячного срока, который давался на обжалование (ст. 101.2 НК РФ).

Апелляционная жалоба в налоговую: образец

Форма и содержание апелляционной жалобы в налоговую инспекцию (образец будет
приведен ниже) предусмотрены ст. 139.2 НК РФ.

Так, жалоба подается в письменном виде и подписывается лицом, ее подавшим, или его
представителем.

Апелляционная жалоба может быть передана лично, направлена по почте с описью вложения и уведомлением о вручении, направлена через ТКС или через личный кабинет

налогоплательщика.

В апелляционной жалобе нужно указать:

  • Ф.И.О. и место жительства физлица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
  • предмет обжалования (акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц);
  • наименование налогового органа, чье решение обжалуется (или действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются);
  • основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены;
  • требования лица, подающего жалобу;
  • способ получения решения по жалобе (на бумаге, в электронной форме через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).

Для оперативного рассмотрения жалобы в ней можно указать номера телефонов, факсов,
адреса электронной почты и иные сведения.

Если жалоба подается представителем, к ней прилагается доверенность.

Также к жалобе можно приложить любые иные документы, которые бы подтверждали
доводы лица, подающего жалобу.

Приведем для апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган образец ее
составления.

Апелляционная жалоба на решение налоговой

Источник: https://realty-konsult.ru/nalogi/apelljacionnaja-zhaloba-na-reshenie-nalogovogo-organa-obrazec.html

Как обжаловать решений налоговых органов

Апелляционная жалоба на решение налогового органа

Практически каждый налогоплательщик сталкивается в своей жизни с несправедливым решением, вынесенном сотрудниками налоговой инспекции.

Служащие ИФНС РФ наоборот считают, что принятое ими решение соответствует нормам НК РФ и иным нормативно-правовым актам, которыми они в своей работе руководствуются. На сегодняшний день законом, а именно ст.

137 НК РФ, закреплено право на обжалование решений налогового органа.

Существует две формы обжалования, о чем свидетельствуют положения ст. 138 НК РФ. Таковыми являются: обычная жалоба (не апелляционного характера) и апелляционная жалоба. Между этими формами есть различия, которые определяются самим предметом обжалования и с вытекающими из этого последствиями подачи.

Апелляционная жалоба подается на решение налоговой инспекции, принятого по результатам проверки. Это относится к решениям о привлечении к ответственности за совершение правонарушений в налоговой сфере, либо об отказе о привлечении к ответственности. Обязательное условие – данное решение не должно вступить в силу на момент подачи жалобы.

Обычная жалоба имеет место на обжалование на вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, а также на действия или бездействие его должностных лиц.

При обжаловании решения налогового органа, в результате которого оно будет отменено, налогоплательщик вправе претендовать не только на возврат излишне взысканных сумм, но и на проценты (п. 5 ст.

79 НК РФ), начисляемые на сумму взыскания по ключевой ставке ЦБ РФ со дня, следующего за днем уплаты, по день возврата. Такой позиции придерживается Президиум ВАС РФ (пост. Президиума ВАС РФ от 24.04.

2012 № 16551/11).

Порядок обжалования налоговых решений

Любую из жалоб необходимо адресовать в вышестоящую инстанци, но направлять ее следует через тот налоговый орган, который вынес решение. Данное правило вытекает из норм ст. 139, 139.1 НК РФ.

Налоговый орган, который вынес обжалуемое решение, обязан в течение трех дней со дня поступления жалобы перенаправить её со всеми материалами в вышестоящий орган, приложив свое заключение.

Заключение должно содержать обоснованную позицию по каждому доводу заявителя со ссылкой на имеющиеся документы (с обязательным приложением копий).

Таковыми являются: методологические письма ФНС России, Минфина России, а также с указанием на судебную практику.

Налоговым кодексом регламентирован вопрос досудебного урегулирования оспаривания решения налоговой инспекции (п.2 ст. 138 НК РФ). Данная норма не затрагивает процедуру досудебного урегулирования вопроса вынесенных решений региональным управлением на основании поданной жалобы на решение инспекции по вашему району.

Через судебную инстанцию обжалованию подлежат действия (бездействия) должностных лиц инспекции, а также решения ФНС РФ.

Обращаясь в суд, лицо вправе предъявить требование как неимущественного (об оспаривании решения налогового органа), так и имущественного характера (в частности, о возврате налога).

В зависимости от вида правоотношений и избранного способа защиты судом определяется процедура рассмотрения дела: исковое производство или порядок рассмотрения дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

Подать жалобу может как само лицо, права которого нарушены, так и его уполномоченный представитель. При подаче жалобы представителем к ней следует приложить доверенность, иначе документ оставят без рассмотрения.

Подать жалобу можно прибегнув к помощи сети Интернет, то есть документ направляется в электронной форме через официальный сайт ФНС РФ.

В том случае, если налогоплательщик решил не дожидаться решения налогового органа, ему необходимо обратиться в судебную инстанцию.

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели должны обратиться в суд по подведомственности – Арбитражный и Верховный Суд РФ в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, следует обращаться в суды общей юрисдикции и Верховный Суд РФ в соответствии с Кодексом административного судопроизводства (КАС).

Срок обжалования налогового решения

Прежде чем ответить на данный вопрос, напомним, что по общему правилу решения налогового органа вступают в силу со дня их принятия. Исключением являются решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам налоговых проверок, при условии их обжалования в апелляционном порядке.

Таким образом, апелляционная жалоба может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения (п. 2 ст. 139.1 НК РФ), то есть в течение одного месяца со дня вручения решения налогоплательщику (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Обычная жалоба, в том числе на вступившее в силу решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав (со дня вынесения решения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке) (п. 2 ст. 139 НК РФ). Восстановить пропущенный срок, отведенный для подачи апелляционной жалобы не представляется возможным.

В случае, если был пропущен срок, отведенный для подачи обычной жалобы, то существует возможность подать ее позднее совместно с ходатайством о восстановлении пропущенного срока. Не забывайте, что налоговый орган имеет законные основания для отказа в его восстановлении (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Процесс обжалование решения, вынесенного налоговым органом, довольно сложный и трудоемкий процесс.

Он требует внимательного подхода к делу и занимает много времени, особенно это актуально для жителей крупных городов, как Москва, где каждая минута на счету.

Для благоприятного исхода и экономии времени советуем обратиться к нашим квалифицированным юристам, заполнив онлайн-заявку или позвонив по указанным на нашем сайте телефонам.  

Образец заявления

Для подачи заявления вы можете воспользоваться подготовленным бланком общей формы и заполнить его.

Бланк доступен для скачивания и просмотра.

Скачать образец апелляционной жалобы на решение налогового органа (.docx)

Источник: https://pravo21vek.ru/articles/obzhalovanie/obzhalovanie-resheniya-nalogovoj/

Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. ФНС рекомендует

Апелляционная жалоба на решение налогового органа

Консалтинговая группа «Капитал» оказывает услуги по налоговому консультированию в Перми и Пермском крае.

Компания работает на рынке с 2003 года, у нас трудятся высококвалифицированные специалисты, обладающие необходимыми знаниями и значительным практическим опытом.

 Апелляционное (досудебное) обжалование является обязательным поскольку без него суд не примет иск о признание неправомерным решения налогового органа о привлечении организации к ответственности. Обжаловать можно как решение полностью, так и его отдельные части. 

100% ЛЕГАЛЬНО

Работаем исключительно в рамках действующего законодательства РФ с учетом главы 21 Налогового Кодекса РФ

СТОИМОСТЬ

Узнать точную стоимость вы можете на консультации, она зависит от ряда факторов, поэтому рассчитывается индивидуально.

УСЛУГИ ДЛЯ БИЗНЕСА
В «ОДНОМ ОКНЕ»

В штате нашей компании юристы,  аудиторы, эксперты, бухгалтеры, налоговые консультанты.

Мы работаем оперативно –

Вы экономите время!      

Налогоплательщик вправе подать апелляционную жалобу на не устраивающее его решение налоговой инспекции по результатам проверки. А поскольку законодательство отводит на это очень мало времени, желательно заранее изучить все нюансы процедуры. 

Справочно. Обязательный порядок подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа до обращения в суд распространяется только на решения о привлечении и об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

В НК РФ не урегулирован вопрос об обязательном досудебном порядке обжалования иных решений налогового органа (например, об отказе в зачете (возврате) излишне уплаченного (взысканного) налога, о приостановлении операций по банковским счетам; действиях (бездействии) налоговых органов и их должностных лиц и т. п.) 

Сроки подачи. Важно помнить, что апелляционная жалоба на решение налогового органа должна быть подана в течение 10 дней со дня его вручения налогоплательщику (его представителю), то есть до момента вступления решения в законную силу. Этот срок исчисляется в рабочих днях со следующего дня после даты вручения решения. 

Справка. Решение по результатам проверки должно быть вручено в течение 5 дней после дня его вынесения. Если вручить его невозможно, решение направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты направления письма.

 
Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в письменном виде через инспекцию, вынесшую обжалуемое решение. В течение 3 дней со дня поступления жалобы инспекция должна направить ее со всеми материалами в вышестоящую инстанцию. Подать жалобу можно до 24:00 последнего дня срока.

Если вы не успеваете сделать это до конца рабочего дня вашего налогового органа, можно отправить жалобу по почте ценным письмом с уведомлением и описью почтового вложения. 

НК РФ не устанавливает каких-либо требований апелляционной жалобы. Следовательно, налогоплательщик составляет ее в произвольной форме. 

Недавно ФНС России сообщила перечень сведений, которые рекомендуется отразить в этом документе
– наименование налогового органа, в который подается апелляционная жалоба, или должность, фамилия, имя и отчество должностного лица, которому она направляется; 
– персональные данные заявителя: фамилия, имя и отчество (полностью), почтовый индекс и адрес места жительства, адрес электронной почты и номер телефона (при наличии); 
– идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); 
– наименование налогового органа, решение которого обжалуется, или фамилия, имя и отчество должностного лица, действия (бездействие) которого обжалуются; 
– требования заявителя со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты; 
– обстоятельства, на которых основаны доводы налогоплательщика, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства; 
– суммы оспариваемых требований в разрезе налога (вычета, в котором отказано, пеней, штрафа); 
– расчет оспариваемой денежной суммы; 
– перечень прилагаемых документов 

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не писать ИНН. Они должны указать лишь свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 НК РФ: 

  • фамилию, имя и отчество; 
  • дату и место рождения; 
  • адрес места жительства; 
  • данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; 
  • данные о гражданстве. 

Желательно, чтобы доводы налогоплательщика были подтверждены документами (расчетами, актами, протоколами, договорами и пр.). Не лишней будет и ссылка на нормативные правовые и судебные акты, опровергающие выводы налогового органа. 

ФНС России рекомендует прилагать к жалобе: 

  • документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования; 
  • расчет оспариваемых сумм налогов, сборов, пеней, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик, и иные расчеты; 
  • доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (если жалоба подписана не самим налогоплательщиком-заявителем). 

Подписание. Подписать жалобу может как налогоплательщик (руководитель организации), так и его законный или уполномоченный представитель. 
Законными представителями организации признаются лица, уполномоченные представлять ее на основании закона или ее учредительных документов.

В качестве законного представителя юридического лица выступает его исполнительный орган (например, единоличный исполнительный орган – генеральный директор, президент и пр.; коллегиальный орган – совет директоров, правление и пр.).

 
Уполномоченным представителем признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами. 
Если жалобу подписывает уполномоченный представитель юрлица, к ней необходимо приложить копию доверенности на его имя, подписанной руководителем организации и заверенной ее печатью.

 
В доверенности должны быть четко указаны полномочия представителя подписывать от имени общества апелляционную жалобу, представлять интересы в налоговом органе, подавать документы, знакомиться с материалами проверки и пр. 
ФНС России сообщила, что за несоблюдение требований о подтверждении полномочий представителя в рассмотрении жалобы может быть отказано.

Поэтому во избежание негативных последствий ее должен подписать либо руководитель организации, подтвердив свои полномочия (например, копией приказа о назначении на должность), либо представитель организации, приложив к жалобе доверенность. 

Участие в рассмотрении. Налогоплательщики имеют право участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ.

 
Однако НК РФ не обязывает вышестоящий налоговый орган обеспечивать присутствие налогоплательщика (его представителя) при рассмотрении жалобы на решение инспекции. То есть извещение налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки и жалобы является правом, а не обязанностью вышестоящего налогового органа.

 
Да и судебная практика по данному вопросу кардинально изменилась. В 2009 году ВАС РФ разъяснил, что налогоплательщик вправе участвовать в рассмотрении апелляционной жалобы вышестоящим налоговым органом. Основываясь на этом, многие налогоплательщики одновременно с жалобой подавали ходатайство об участии в ее рассмотрении.

Но уже в следующем году ВАС РФ изменил свою точку зрения и постановил, что жалоба может рассматриваться вовсе без участия налогоплательщика. Кроме того, суд указал, что это толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

То есть, скорее всего, нижестоящие суды, да и налоговый орган, будут придерживаться именно новой позиции Президиума ВАС РФ, и решения по жалобе будут выноситься без участия налогоплательщика. 

Справочно. Решение по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения вышестоящим налоговым органом. Данный срок может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней. Об этом в течение 3 дней со дня принятия соответствующего решения сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу 

Результаты рассмотрения 
В результате рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган вправе: 

  1. оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу – без удовлетворения; 
  2. отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение; 
  3. отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу. 

Если же и решение вышестоящего налогового органа вас не устроит, а у вас в наличии есть доказательства, мы Вам поможем, мы имеем опыт и положительную судебную практику по аналогичным делам. Смело отстаивайте свои права и законные интересы в судебном порядке! 

+7 (342) 294-30-00 

ВЫ МОЖЕТЕ ПОЛУЧИТЬ ОДНУ БЕСПЛАТНУЮ ПИСЬМЕННУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ! НАПИШИТЕ НАМ 

Многолетний опыт
Подход к любым вопросам – комплексно!

Мы применяем комплексный подход к решению задач, при котором все наши специалисты – это единая сплочённая команда единомышленников, работающая в интересах заказчика. Оказываем услуги высокого качества по оптимальным ценам и гарантируем выполнение всех договорных обязательств! Клиенты компании – ведущие предприятия Перми и Пермского края.

Сделать заявку на налоговое консультирование в Перми просто – позвоните по телефону +7 (342) 294-30-00, отправьте письмо на электронную почту audit@capital-cg.ru или приезжайте к нам в офис по адресу  г. Пермь, ул. Сибирская, д. 32.

Консалтинговая группа «Капитал» – профессиональные налоговые консультанты!

Статьи и новости:  

Налоговая проверка – когда ждать, к чему готовиться

45 способов снизить налоги

Ошибки при ликвидации предприятия

 

Источник: https://capital-cg.ru/node/812

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.